所得稅法重點(diǎn)變化(編輯修改稿)
2025-05-14 01:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，對(duì)現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了全面的調(diào)整和整合，實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)轉(zhuǎn)變：政策體系上將以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，優(yōu)惠方式上將以直接稅額式減免轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯佣愵~式減免和間接稅基式減免相結(jié)合。將過(guò)去單一的稅額式減免變?yōu)槎惵适絻?yōu)惠、稅基式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠并存；將減免稅的方式由單一的減稅免稅，改為免稅、減征、降率、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、減計(jì)應(yīng)納稅所得額、稅額抵免等多種方式?！秾?shí)施條例》對(duì)稅法中規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍、條件和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了初步明確。在學(xué)習(xí)和執(zhí)行中要掌握好以下五個(gè)要點(diǎn)： 一是確立了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有三個(gè)重要問(wèn)題。第一，高新技術(shù)企業(yè)的范圍問(wèn)題?！秾?shí)施條例》將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，規(guī)定產(chǎn)品（服務(wù)）應(yīng)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的范圍，以解決現(xiàn)行政策執(zhí)行中產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性不足等問(wèn)題。第二，高新技術(shù)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題?！秾?shí)施條例》原則規(guī)定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及其他條件。具體的指標(biāo)已在科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科火發(fā)[2008]172號(hào)）中予以明確，以便今后根據(jù)發(fā)展的需要適時(shí)調(diào)整。第三，核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題?！秾?shí)施條例》擬將高新技術(shù)企業(yè)的首要條件界定為擁有“自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”，但考慮到目前國(guó)家并沒(méi)有對(duì)“自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”進(jìn)行正式界定，如果將其理解為企業(yè)自身?yè)碛械闹R(shí)產(chǎn)權(quán)，則把商標(biāo)權(quán)、外觀(guān)設(shè)計(jì)、著作權(quán)等與企業(yè)核心技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)系不大的也包括在內(nèi)，范圍太寬泛。因此，《實(shí)施條例》最后采用“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”作為高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件之一，相對(duì)容易操作，也突出了技術(shù)創(chuàng)新導(dǎo)向。其內(nèi)涵主要是企業(yè)擁有的、并對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品或服務(wù)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。具體的認(rèn)定管理、組織與實(shí)施、條件與程序、罰則、都已明確，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)將《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》印發(fā)，現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始組織實(shí)施。 二是明確了小型微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)。《實(shí)施條例》把年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額作為小型微利企業(yè)的界定指標(biāo)。小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。與原稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的減按18%的稅率征稅、3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的減按27%的稅率征稅政策相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高?！ 秾?shí)施條例》中之所以將年度應(yīng)納稅所得額界定為30萬(wàn)元，是經(jīng)過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)真測(cè)算后確定的，按照這一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，全國(guó)將有40%左右的企業(yè)適用20%的低稅率?！ ∪敲鞔_了對(duì)非營(yíng)利組織的營(yíng)利性收入也要繳稅。新稅法規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入?！秾?shí)施條例》第八十四條在對(duì)非營(yíng)利組織必須同時(shí)符合7項(xiàng)條件作出了明確規(guī)定的基礎(chǔ)上，第八十五條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。在這里采用了反列舉的方式，明確了不免稅收入。是因?yàn)閺氖澜绺鲊?guó)對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠來(lái)看，一般區(qū)分營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入而給予不同的稅收待遇。目前我國(guó)相關(guān)管理辦法規(guī)定，非營(yíng)利組織一般不能從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)。因此，為規(guī)范此類(lèi)組織的活動(dòng)，防止其從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)可能帶來(lái)的稅收漏洞，《實(shí)施條例》明確規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利組織的營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，不予免稅。但考慮到有些非營(yíng)利組織將取得的營(yíng)利性收入也全部用于公益事業(yè)，屬于國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的對(duì)象，條例又加上了“國(guó)務(wù)院財(cái)政
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1