企業(yè)所得稅法簡要概述(編輯修改稿)
2025-07-24 08:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。除另有規(guī)定外，不得重復(fù)扣除。 ?、背杀? ⑴與出口退稅結(jié)合掌握，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不得免征和抵扣的增值稅。 ?、埔曂N售收入要與視同銷售成本匹配 ?、操M用（期間費用） ?、扯惤? 指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金和附加。 外購貨物不得抵扣而需計入相關(guān)資產(chǎn)成本的增值稅進(jìn)項稅額： ?、庞嬋胭徶霉潭ㄙY產(chǎn)成本不得抵扣的增值稅進(jìn)項，隨折舊在所得稅前扣除。 ?、瞥隹谪浳镉嬎愕牟坏妹庹骱偷挚鄣倪M(jìn)項稅計入外銷成本，可在所得稅前扣除。 ⑶非正常損失貨物的進(jìn)項轉(zhuǎn)出稅額，可隨財產(chǎn)損失在所得稅前扣除。 自身承擔(dān)的增值稅銷項稅額計入有關(guān)成本費用損失項目，參與損益計算，可在所得稅前扣除。如：捐贈貨物，隨捐贈成本在所得稅前扣除。 費用項目 應(yīng)重點關(guān)注問題 銷售費用 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支； 管理費用?、耪写M是否超支⑵保險費是否符合標(biāo)準(zhǔn)⑶非居民企業(yè)支付給境外總機(jī)構(gòu)的管理費是否符合規(guī)定（要有證明文件） 財務(wù)費用?、爬①M用是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類同期）；⑵借款費用資本化與費用化的區(qū)分?！ 、婵鄢椖康臉?biāo)準(zhǔn)： 企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、依法繳納的五險一金、依法為特殊工種職工支付的人身安全保險費、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險及補充醫(yī)療保險，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)提取并用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除；合理的勞動保護(hù)支出（工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等），準(zhǔn)予扣除；非居民企業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所與其境外總機(jī)構(gòu)間發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費用，能提供證明文件，并合理分配的，準(zhǔn)予扣除。 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)均勻扣除；融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，通過折舊方式攤銷。 準(zhǔn)予扣除的稅金的方式 可扣除稅金舉例 在發(fā)生當(dāng)期扣除 通過營
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