新企業(yè)所得稅法講解(編輯修改稿)
2024-11-15 19:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除； ? （二）納稅人 支付給職工的工資 ，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。 計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。 ?（三）納稅人的 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 ，分別按照計稅工資總額的 2%、 14%、 %計算扣除； ?（四）納稅人用于 公益、救濟性的捐贈， 在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準予扣除。 ?除上述項目外的其他項目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 ? 現(xiàn)行 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》第十二條規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得 已在境外繳納的所得稅稅款 ，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ，企業(yè)實際發(fā)生的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出 ，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)發(fā)生的 公益性捐贈支出 ，在 年度利潤總額 12%以內(nèi) 的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的 固定資產(chǎn)折舊 ，準予扣除。 ? 計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的 無形資產(chǎn)攤銷費用 ，準予扣除。 ? 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為 長期待攤費用 ，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： ? （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ? （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； ? （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； ? （四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。 ? 企業(yè)使用或者銷售存貨 ，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 現(xiàn)行 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 ，第十七條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除： ? （一）資本性支出； ? （二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； ? （三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； ? （四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款； ? （五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑? ? （六）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈； ? （七）各種贊助支出； ? （八）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： ? （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； ? （二）企業(yè)所得稅稅款； ? （三）稅收滯納金； ? （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； ? （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； ? （六）贊助支出； ? （七）未經(jīng)核定的準備金支出； ? （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 ? 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： ? （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； ? （六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； ? （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ? 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除： ? （一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； ? （二）自創(chuàng)商譽； ? （三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； ? （四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。 ? 企業(yè)對外投資期間， 投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除 。 ? 現(xiàn)行 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第八條規(guī)定，對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策： ? （一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅；
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