新企業(yè)所得稅法講解(編輯修改稿)
2024-11-15 19:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除； ? （二）納稅人 支付給職工的工資 ，按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。 ?（三）納稅人的 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) ，分別按照計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、 %計(jì)算扣除； ?（四）納稅人用于 公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)， 在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 ?除上述項(xiàng)目外的其他項(xiàng)目，依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 ? 現(xiàn)行 《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》第十二條規(guī)定，外商投資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得 已在境外繳納的所得稅稅款 ，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出 ，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)發(fā)生的 公益性捐贈(zèng)支出 ，在 年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的 固定資產(chǎn)折舊 ，準(zhǔn)予扣除。 ? 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 ，準(zhǔn)予扣除。 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： ? （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ? （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； ? （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； ? （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。 ? 企業(yè)使用或者銷售存貨 ，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 現(xiàn)行 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 ，第十七條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除： ? （一）資本性支出； ? （二）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； ? （三）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失； ? （四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款； ? （五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑? ? （六）超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)； ? （七）各種贊助支出； ? （八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： ? （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ? （二）企業(yè)所得稅稅款； ? （三）稅收滯納金； ? （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； ? （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； ? （六）贊助支出； ? （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ? （八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 ? 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： ? （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? （二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； ? （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； ? （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ? 下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： ? （一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)； ? （二）自創(chuàng)商譽(yù)； ? （三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)； ? （四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。 ? 企業(yè)對(duì)外投資期間， 投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除 。 ? 現(xiàn)行 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第八條規(guī)定，對(duì)下列納稅人，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策： ? （一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅；
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1