【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅匯算清繳工作完畢后各級(jí)稅務(wù)要認(rèn)真做好各項(xiàng)后續(xù)工作。　　(一)認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估等后續(xù)理工作進(jìn)一步堵塞日常征破綻查處和打擊企業(yè)所得稅犯罪行為為新稅法的順利施行創(chuàng)造良好條件?！　?二)及送匯算清繳匯總表及總結(jié)。對(duì)匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時(shí)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)、分析形成2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表并附匯算清繳工作總結(jié)。的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的根本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源構(gòu)造分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問題；企業(yè)所得稅理的工作經(jīng)歷、問題及建議等。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)在2021年7月底前上報(bào)稅務(wù)總?！　?三)匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時(shí)上報(bào)至稅務(wù)總“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳〞夾下不需再報(bào)送紙制資料。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計(jì)口徑、報(bào)送要求等另行。做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充國(guó)稅[2021]2各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為保證2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)展做好企業(yè)所得稅法施行的銜接工作現(xiàn)就2007年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)問題補(bǔ)充如下：一、匯率變動(dòng)損益的所得稅處理問題　　企業(yè)外幣貨幣性工程因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)損益的匯率差額部分相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)按照? 稅務(wù)總執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的?(財(cái)稅2007〕80)第三條規(guī)定執(zhí)行在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)處置或結(jié)算獲得的價(jià)款扣除其歷史本錢后的差額計(jì)入處置或結(jié)算間的應(yīng)納稅所得額。 二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 　　(一)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)而發(fā)生的權(quán)益性轉(zhuǎn)讓損失可以在稅前扣除但每一納稅年度扣除的股權(quán)損失不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中扣除的準(zhǔn)予在該股權(quán)轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。 　　(二)根據(jù)?稅務(wù)總企業(yè)股權(quán)業(yè)務(wù)假設(shè)干所得稅問題的?(國(guó)稅發(fā)2000〕118)、?稅務(wù)總做好已取消和下放理的企業(yè)所得稅審批工程后續(xù)理工作的?(國(guó)稅發(fā)2004〕82)規(guī)定精企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)所得、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50及以上的可在不超過5年的間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 三、職工福利費(fèi)稅前扣除問題 　　2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)仍按計(jì)稅工資總額的14計(jì)算扣除未實(shí)際使用的部分應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2021年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額缺乏部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除屬于職工權(quán)益假如改變用處的應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 四、金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除問題 　　(一)金融企業(yè)符合以下條件之一的債權(quán)或股權(quán)可以認(rèn)定為呆賬損失經(jīng)稅務(wù)審批后準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效不予受理或不予支持金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。 　　、公開拍賣、等方式、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)其轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額。 　　、金融案件原因形成的損失經(jīng)裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承當(dāng)?shù)慕痤~或經(jīng)立案?jìng)刹?年以上仍無法追回的金額。 　　4．銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承當(dāng)?shù)膬魮p失經(jīng)裁決后應(yīng)由金融企業(yè)承當(dāng)?shù)慕痤~或經(jīng)立案?jìng)刹?年以上仍無法追回的金額。 　　?企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除理?(稅務(wù)總3)第二十一條第五款規(guī)定情形的金額。 　　(二)金融企業(yè)符合以下條件之一的銀行卡透支款項(xiàng)可以認(rèn)定為呆賬損失經(jīng)稅務(wù)審批后準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　,財(cái)產(chǎn)經(jīng)法定清償后未能還清的透支款項(xiàng)。 　　,未能還清的款項(xiàng)。 　　,仍無法收回的透支款項(xiàng)。 　　、資不抵債經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政理部門注銷以其財(cái)產(chǎn)清償后,仍未能還清的透支款項(xiàng)。 　　。 　　(三)金融企業(yè)符合以下條件之一的助學(xué)貸款可以認(rèn)定為呆賬損失經(jīng)稅務(wù)審批后準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　?民法通那么?的規(guī)定宣告失蹤或者亡或喪失完全民事才能或勞動(dòng)力無繼承人或受遺贈(zèng)人在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財(cái)產(chǎn)并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后仍未能歸還的貸款。 　　,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財(cái)產(chǎn)并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后仍未能歸還的貸款。 　　(四)金融企業(yè)上述已作為呆賬損失稅前扣除的債權(quán)或損失在以后年度全部或部分收回時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。 　　(五)金融企業(yè)在申報(bào)扣除上述呆賬損失時(shí)必須按要求提供具有法律效力的外部證據(jù)及證明材料、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證據(jù)及證明材料和特定事項(xiàng)的企業(yè)證據(jù)及證明材料等可以證明呆賬損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)和證明材料?！　?六)此前符合上述規(guī)定的金融企業(yè)呆賬損失按本規(guī)定執(zhí)行。 五、經(jīng)批準(zhǔn)的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問題 　　(一)經(jīng)、稅務(wù)總批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤工資稅前扣除政策的金融企業(yè)應(yīng)以2006年度工資稅前扣除限額為基數(shù)按照工資總額增長(zhǎng)低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)、工資總額增長(zhǎng)低于勞動(dòng)消費(fèi)率增長(zhǎng)原那么計(jì)算2007年度工資稅前扣除限額并向主稅務(wù)報(bào)送相關(guān)計(jì)算過程和材料。 　　(二)計(jì)算工資稅前扣除限額時(shí)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為利潤(rùn)總額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額(分別計(jì)算)；勞動(dòng)消費(fèi)率指標(biāo)按不同行業(yè)分別確定:為人均保額(或附加保費(fèi))其它金融企業(yè)為人均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 　　二○○八年三月二十 　　稅務(wù)總 2008年3月28日封發(fā)企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的國(guó)稅[2021]98各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　?企業(yè)所得稅法?以下簡(jiǎn)稱新稅法〕及其施行以下簡(jiǎn)稱施行〕自2008年1月1日正式施行按照新稅法第六十條規(guī)定?外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法?和?企業(yè)所得稅暫行?以下簡(jiǎn)稱原稅法〕同時(shí)廢止。為便于各地匯算清繳工作的開展現(xiàn)就新稅法施行前企業(yè)發(fā)生的假設(shè)干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題如下：一、已購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問題　　新稅法施行前已投入使用的固定資產(chǎn)企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊不做調(diào)整。新稅法施行后對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)可以重新確定其殘值并就其尚未計(jì)提折舊的余額按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限按照新稅法規(guī)定的折舊計(jì)算折舊。新稅法施行后固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違犯新稅法規(guī)定原那么的也可以繼續(xù)執(zhí)行?！　《?、遞延所得的處理　　企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的工程其余額可在原規(guī)定的遞延間的剩余間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅間的應(yīng)納稅所得額?！　∪?、利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入確實(shí)認(rèn)新稅法施行前已按其他方式計(jì)入當(dāng)收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入在新稅法施行后凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額確認(rèn)為當(dāng)收入。　　四、以前年度職工福利費(fèi)余額的處理　　根據(jù)?稅務(wù)總做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充?國(guó)稅2021〕2〕的規(guī)定企業(yè)2021年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額2021年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額缺乏部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2021年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)已在稅前扣除屬于職工權(quán)益假如改變用處的應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！　∥濉⒁郧澳甓嚷毠そ逃?jīng)費(fèi)余額的處理　　對(duì)于在2021年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額2021年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的留在以后年度繼續(xù)使用。　　六、工效掛鉤企業(yè)工資儲(chǔ)藏的處理　　原執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取但因未實(shí)際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲(chǔ)藏余額2021年及以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)可在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?！　∑摺⒁郧澳甓任纯鄢膹V告費(fèi)的處理　　企業(yè)在2021年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)2021年實(shí)行新稅法后其尚未扣除的余額加受騙年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。　　八、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理　　企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以用以后年度所得彌補(bǔ)但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。 　　九、開籌〕辦費(fèi)的處理　　新稅法中開籌〕辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)待攤費(fèi)用企業(yè)可以在開場(chǎng)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理但一經(jīng)選定不得改變?！　∑髽I(yè)在新稅法施行以前年度的未攤銷完的創(chuàng)辦費(fèi)也可根據(jù)上述規(guī)定處理?！　《稹鹁拍甓露颇掀髽I(yè)所得稅審批事項(xiàng)理有關(guān)問題的云國(guó)稅發(fā)[2021]24云南第2　　?云南企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)理有關(guān)問題的?已于2021年 2 月 3 日經(jīng)云南務(wù)會(huì)議通過現(xiàn)予公布自公布之日起施行?！　《﨩O八年三月　　云南企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)理有關(guān)問題的　　云國(guó)稅發(fā)[2021]24 各州、 ： 　　為進(jìn)一步和加強(qiáng)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)審批理工作進(jìn)步審批工作質(zhì)量和效率結(jié)合我國(guó)稅工作實(shí)際現(xiàn)將有關(guān)問題如下請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 一、審批權(quán)限 　　(一)減免稅審批權(quán)限 　　1. ?云南企業(yè)所得稅減免理有關(guān)問題的?(云國(guó)稅發(fā) [2006] 8 以下簡(jiǎn)稱?減免理?) 第六條第(一)款第 4 項(xiàng)及?云南企業(yè)所得稅減免理有關(guān)問題的補(bǔ)充?(云國(guó)稅 [2007] 166 ) 所規(guī)定按照納稅人注冊(cè)資本金(創(chuàng)辦資金)規(guī)模確定減免稅審批權(quán)限的工程審批權(quán)限由現(xiàn) 1000 萬元調(diào)整為 3000 萬元(含)即 ：企業(yè)注冊(cè)資本金或創(chuàng)辦資金在 3000 萬元以上(含 3000 萬元)的 由負(fù)責(zé)審批。 　　2. ?減免理?(云國(guó)稅發(fā) [2006] 8 )第六條第(一)款第 1 項(xiàng)所規(guī)定西部大開發(fā)減免稅工程由現(xiàn)負(fù)責(zé)審批調(diào)整為按上述注冊(cè)資本金(創(chuàng)辦資金) 規(guī)模劃分 即 ：注冊(cè)資本金或創(chuàng)辦資金在3000萬元以上(含 3000 萬元)的納稅人其申請(qǐng)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由負(fù)責(zé)審批。 　　3. 上述工程審批權(quán)限調(diào)整后原屬的審批權(quán)限調(diào)整由州 、 負(fù)責(zé)審批不得層層下放。其他工程的減免稅審批權(quán)限維持不變。 　　(二)財(cái)產(chǎn)損失審批權(quán)限 　　1.?云南企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批理有關(guān)問題的?(云國(guó)稅發(fā) [2006] 7 以下簡(jiǎn)稱?財(cái)產(chǎn)損失審批理?)第五條第(一)款所規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失審批權(quán)限由1000萬元調(diào)整為 3000 萬元(含)即 ：企業(yè)年度申請(qǐng)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失(或金融企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除單個(gè)欠款人、被人呆賬損失)金額在3000萬元以上(含3000 萬元) 的由負(fù)責(zé)審批。 　　2. 財(cái)產(chǎn)損失審批權(quán)限調(diào)整后原屬的審批權(quán)限調(diào)整由州 、負(fù)責(zé)審批不得層層下放。 　　二、審批流程 　　?減免理(云國(guó)稅發(fā) [2006]8 )第三條第(三 )款、?財(cái)產(chǎn)損失審批理?(云國(guó)稅發(fā) [2006] 7 )第二條第(一)款停頓執(zhí)行。納稅人按照有關(guān)稅收政策規(guī)定申請(qǐng)享受減免企業(yè)所得稅或發(fā)生審批類財(cái)產(chǎn)損失的應(yīng)向其所在地(、 區(qū))級(jí)國(guó)稅提出申請(qǐng)、州()級(jí)國(guó)稅不再直接接收企業(yè)申請(qǐng)。 　　納稅人所在地(、區(qū))級(jí)國(guó)稅接收納稅人報(bào)送申請(qǐng)材料時(shí)對(duì)按規(guī)定應(yīng)具備相關(guān)資質(zhì)或認(rèn)定證明方能享受減免稅的應(yīng)由納稅人提供相關(guān)資質(zhì)或認(rèn)定證明的原件和復(fù)印件經(jīng)承受申請(qǐng)的稅務(wù)經(jīng)辦人員核對(duì)無誤后簽注 “與原件相符〞 后將原件退還納稅人 ； 如納稅人的相關(guān)資質(zhì)或認(rèn)定證明的原件信息已錄入過我 “一戶式〞 電子信息并核對(duì)相符的不要求納稅人重復(fù)提供證件的復(fù)印件。 　　納稅人所在地(、區(qū))級(jí)國(guó)稅接收、應(yīng)由上級(jí)國(guó)稅審批的申請(qǐng)(、區(qū))級(jí)國(guó)稅應(yīng)自接收納稅人申請(qǐng)之日起 15 個(gè)工作日內(nèi)對(duì)企業(yè)情況進(jìn)展調(diào)查形成書面調(diào)查并提出擬辦(是否符合受理?xiàng)l件； 是否符合減免稅政策規(guī)定)但不得作出處理。同時(shí)填寫?企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)報(bào)單?, 連同接收的申請(qǐng)材料一并轉(zhuǎn)報(bào)州()級(jí)國(guó)稅。審批權(quán)限屬的州()級(jí)國(guó)稅在接收到(、區(qū))級(jí)國(guó)稅轉(zhuǎn)報(bào)的納稅人減免稅申請(qǐng)材料之日起 5 個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)根據(jù)(、區(qū))級(jí)國(guó)稅的調(diào)查 提出處理并填寫?企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)報(bào)單?, 連同接收材料一并轉(zhuǎn)報(bào)。 　　三、減免稅的后續(xù)理 　　各(、區(qū))級(jí)國(guó)稅要加強(qiáng)減免稅企業(yè)的日常后續(xù)跟蹤理工作理現(xiàn)企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化不符合優(yōu)惠條件的由(、區(qū))級(jí)國(guó)稅取消其減免稅資格并報(bào)審批備案。 　　四、本??自下發(fā)之日起執(zhí)行下發(fā)之日前、州()級(jí)國(guó)稅已經(jīng)接收的企業(yè)申請(qǐng)或已轉(zhuǎn)報(bào)在途的企業(yè)申請(qǐng) 按原流程執(zhí)行。本未盡事項(xiàng)按照?云南企業(yè)所得稅減免理有關(guān)問題的?(云國(guó)稅發(fā) [2006] 8 )、?云南企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批理有關(guān)問題的?(云國(guó)稅發(fā) [2006] 7 )以及稅務(wù)總及的其它相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　《﨩O八年二月二、收入類法規(guī)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的國(guó)稅[2021]875各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法?(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及?企業(yè)所得稅法施行?(以下簡(jiǎn)稱施行)規(guī)定的原那么和精現(xiàn)對(duì)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的假設(shè)干問題如下：　　一、除企業(yè)所得稅法及施行另有規(guī)定外企業(yè)銷售收入確實(shí)認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和本質(zhì)重于形式原那么?！　?一)企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足以下條件的應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：　　；　??；　　；　　?！　?二)符合上款收入確認(rèn)條件采取以下商品銷售方式的應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：　　?！　　！　?。假如安裝程序比擬簡(jiǎn)單可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！　??！　?三)采用售后回購(gòu)方式銷售商品的銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)說明不符合銷售收入確認(rèn)條件的如以銷售商品方式進(jìn)展融資收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額應(yīng)在回購(gòu)間確認(rèn)為利息費(fèi)用?！　?四)銷售商品以舊換新的銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理?！　?五)企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣商品銷售涉及商業(yè)折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?！　鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金