【文章內(nèi)容簡介】 入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；(二)自創(chuàng)或外購的商譽；第二十五條　除另有規(guī)定者外固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物為20年；(二)火車、輪船、機器、機械和其他消費設(shè)備為10年；(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與消費經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。第二十六條　對促進科技進步、環(huán)境保護和鼓勵的關(guān)鍵設(shè)備以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備確需縮短折舊年限或采取加速折舊的由納稅人提出申請經(jīng)當?shù)刂鞫悇?wù)審核后逐級報稅務(wù)總批準。第二十七條　納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算采取直線折舊法。第二十九條　納稅人為獲得土地使用權(quán)支付給或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)理并在不短于合同規(guī)定的使用間內(nèi)平均攤銷。第三十一條　納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊可作為遞延費用在不短于5年的間內(nèi)平均攤銷。符合以下條件之一的固定資產(chǎn)修理應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:(一)發(fā)生的修理支出到達固定資產(chǎn)原值20以上；(二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；(三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。第三十二條　納稅人對外的本錢不得折舊或攤銷也不得作為當費用直接扣除但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)資產(chǎn)時從獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。167。九、壞賬準備★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?財法[1994]3納稅人按的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　〔唤馁~準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失經(jīng)報主稅務(wù)核定后按當實際發(fā)生數(shù)額扣除。納稅人已作為支出、虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項在以后年度全部或部收回時應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第四十五條　納稅人發(fā)生的壞賬損失原那么上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)批準也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失應(yīng)沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失超過已提取的壞賬準備的部可在發(fā)生當直接扣除；已核銷的壞賬收回時應(yīng)相應(yīng)增加當?shù)膽?yīng)納稅所得。第四十六條　經(jīng)批準可提取壞賬準備金的納稅人除另有規(guī)定者外壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、或提供勞務(wù)等原因應(yīng)向購貨客戶或承受勞務(wù)的客戶收取的款項包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。第四十七條　納稅人符合以下條件之一的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬處理:(一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷其剩余財產(chǎn)確實缺乏清償?shù)膽?yīng)收賬款；(二)債務(wù)人亡或依法被宣告亡、失蹤其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實缺乏清償?shù)膽?yīng)收賬款；(三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故損失宏大以其財產(chǎn)(包括賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；(四)債務(wù)人逾未履行償債義務(wù)經(jīng)裁決確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；(五)逾3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；(六)經(jīng)稅務(wù)總批準核銷的應(yīng)收賬款。第四十八條　納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款不得提取壞賬準備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬。167。十、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?財法[1994]3無形資產(chǎn)是指納稅人長使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等?！　∵f延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益應(yīng)當在以后年度內(nèi)分攤銷的各項費用包括創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。無形資產(chǎn)按照獲得時的實際本錢計價應(yīng)區(qū)別確定:　　(一)者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價?！　?二)購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價?！　?三)自行開發(fā)并且依法申請獲得的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中實際支出計價?！　?四)承受捐贈的無形資產(chǎn)按照賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的價計價?！　〉谌龡l　無形資產(chǎn)應(yīng)當采取直線法攤銷?！　∈茏尰虻臒o形資產(chǎn)法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效限和受益限的按法定有效限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原那么攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷限不得少于10年?！　〉谌臈l　企業(yè)在籌建發(fā)生的創(chuàng)辦費應(yīng)當從開始消費、經(jīng)營月份的次月起在不短于5年的限內(nèi)分扣除。　　前款所說的籌建是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始消費、經(jīng)營(包括試消費、試營業(yè))之日的間。創(chuàng)辦費是指企業(yè)在籌建發(fā)生的費用包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)本錢的匯兌損益和利息等支出。167。十一、其他★ 、稅務(wù)總?企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的?財稅[1997]77一、納稅人按照的統(tǒng)一規(guī)定進展清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值不計入應(yīng)納稅所得額。二、納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值不計入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項所獲得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅。三、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計入應(yīng)納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按有關(guān)規(guī)定全額上交財政的不計入應(yīng)納稅所得額。四、企業(yè)進展股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1997]191四、行業(yè)會費能否在稅前扣除問題納稅人按及級以上、物價、門批準的向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團組織交納的會費經(jīng)主稅務(wù)審核后允許在所得稅前扣除。五、納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提扣除工程不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣的截止時間問題、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個詳細問題的?(財稅字[1996]79)規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除工程包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣〞是指年度終了納稅人在規(guī)定的申報申報后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除工程?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第十條　納稅人的各種存貨應(yīng)以獲得時的實際本錢計價。納稅人外購存貨的實際本錢包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入存貨本錢的稅金是指購置、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。納稅人自制存貨的本錢包括制造費用等間接費用。第十一條　納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的本錢計價可以采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、挪動平均法、方案本錢法、毛利率法或零售價法等。假設(shè)納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致也可采用后進先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的本錢。納稅人采用方案本錢法或零售價法確定存貨本錢或銷售本錢必須在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)本錢差異或商品進銷差價。第十二條　納稅人的本錢計算、間接本錢分配、存貨計價一經(jīng)確定不得隨意改變?nèi)绱_需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報主稅務(wù)批準。否那么對應(yīng)納稅所得額造成影響的稅務(wù)有權(quán)調(diào)整。第十四條　銷售費用是應(yīng)由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、費、銷售傭金(能直接認定的進口傭金調(diào)整商品進價本錢)、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差費、工資、福利費等費用。從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。假設(shè)納稅人根據(jù)會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨本錢的不得再以銷售費用的名義重復(fù)申報扣除。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)銷售之前的改裝修復(fù)費、看護費、采暖費等。第十五條　理費用是納稅人的行政理部門為理組織經(jīng)營活動提供各項支援性效勞而發(fā)生的費用。理費用包括由納稅人統(tǒng)一負擔的總部()經(jīng)費、研究開發(fā)費(技術(shù)開發(fā)費)、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或費、創(chuàng)辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷(含土地使用費、土地損失補償費)、礦產(chǎn)資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的本錢(咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標注冊費等)以及向總機構(gòu)(指同一法人的總性質(zhì)的總機構(gòu))支付的與本身營利活動有關(guān)的合理的理費等。除經(jīng)稅務(wù)總或其授權(quán)的稅務(wù)批準外納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的理費?？偛拷?jīng)費又稱經(jīng)費包括總部行政理人員的工資薪金、福利費、差費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。第十六條　財務(wù)費用是納稅人籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的費用包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他非資本化支出。第四十條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2的可據(jù)實扣除；超過部可無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要進步廣告費扣除比例的須報稅務(wù)總批準。第四十一條　納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出必須符合以下條件：(一)廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；(二)已實際支付費用并已獲得相應(yīng)；(三)通過一定的媒體傳播。第四十二條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)可據(jù)實扣除。第五十三條　納稅人發(fā)生的傭金符合以下條件的可計入銷售費用:(一)有合法憑證；(二)支付的對象必須是的有權(quán)從事中介效勞的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；(三)支付給個人的傭金除另有規(guī)定者外不得超過效勞金額的5。★ 稅務(wù)總?企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的?國稅[2000]579二、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進展扣除?！?稅務(wù)總?執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的?國稅發(fā)[2003]45三、企業(yè)提取的準備金一〕企業(yè)所得稅前允許扣除的工程原那么上必須遵循發(fā)生的據(jù)實扣除原那么除稅收規(guī)定外企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金包括資產(chǎn)準備、風(fēng)險準備或工資準備等〕不得在企業(yè)所得稅前扣除。 二〕企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)假設(shè)申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。三〕企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項準備如因確鑿證據(jù)說明屬于不恰當?shù)剡\用了慎重原那么并已作為重大會計過失進展了更正的可作相反納稅調(diào)整。 企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整應(yīng)作為會計年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。 四、企業(yè)資產(chǎn)永久或本質(zhì)性損害一〕企業(yè)的各項資產(chǎn)當有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或本質(zhì)性損害時扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和賠償后應(yīng)確認為財產(chǎn)損失。二〕企業(yè)須及時申報扣除財產(chǎn)損失需要相關(guān)稅務(wù)審核的應(yīng)及核不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計算錯誤或其他客觀原因此有意未及時申報的財產(chǎn)損失逾不得扣除。確因稅務(wù)原因未能按扣除的經(jīng)主稅務(wù)審核批準后必須調(diào)整所屬年度的申報表并相應(yīng)抵退稅款不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。三〕稅務(wù)受理的企業(yè)申報的各項財產(chǎn)損失原那么上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續(xù)各級稅務(wù)須按規(guī)定時限履行審核程序除非對資產(chǎn)是否發(fā)生永久或本質(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭議不得無故拖延否那么將按?稅收征收理法?和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭議的應(yīng)及時上級稅務(wù)。四〕當存貨發(fā)生以下一項或假設(shè)干情況時應(yīng)當視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； 。五〕出現(xiàn)以下情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； ； 。六〕當無形資產(chǎn)存在以下一項或假設(shè)干情況時應(yīng)當視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； 。七〕當存在以下一項或假設(shè)干情況時應(yīng)當視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； 。十、企業(yè)發(fā)給停頓實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金級人民未規(guī)定的由一級國稅、地稅參照其他份及有關(guān)部門協(xié)商確定。企業(yè)發(fā)給職工與獲得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公費用由級國稅、地稅協(xié)商確定?！?、稅務(wù)總?擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的?財稅[2003]244一、稅務(wù)總?擴大企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的?財工字[1996]41〕和?稅務(wù)總促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充?國稅發(fā)[1996]152〕中盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的費用比上一年度實際發(fā)生額增長幅度在10以上的含10〕除按規(guī)定據(jù)實列支外可再按當年實際發(fā)生額的50抵扣企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的規(guī)定其適用范圍擴大到所有財務(wù)核算制度健全、