【文章內(nèi)容簡介】 自的企業(yè)登記注冊地申報繳納企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函[2010]185號 20100506 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，現(xiàn)就2010年度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下： 　　一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅年度按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。 　　二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。 　　三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。 　　四、2010年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。 國家稅務(wù)總局 二○一○年五月六日 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的通知國稅函[2010]184號 20100506 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為加強企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)所得稅征管，現(xiàn)就鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)的所得稅征管問題通知如下： 　　一、上述企業(yè)下屬二級分支機構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表或其他相關(guān)資料，但其稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一匯總計算后向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 　　二、上述企業(yè)下屬二級（含二級以下）分支機構(gòu)發(fā)生的需要稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失，由其二級分支機構(gòu)將財產(chǎn)損失的有關(guān)資料上報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)，由二級分支機構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)按照國稅發(fā)[2009]88號文件印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的權(quán)限審批。 　　三、上述企業(yè)下屬二級分支機構(gòu)名單總局將另行發(fā)文明確。企業(yè)二級以下（不含二級）分支機構(gòu)名單，由二級分支機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)文明確并報總局備案。對不在總局及省級稅務(wù)機關(guān)文件中明確的名單內(nèi)的分支機構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機構(gòu)管理。 國家稅務(wù)總局 二○一○年五月六日 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知財稅[2010]37號 20100426 財政部 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：　　 　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]124號）精神，經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認(rèn)，中國紅十字會總會具有2008年度、2009年度和2010年度公益性捐贈稅前扣除的資格。 財政部 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月二十六日 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知國稅函[2010]157號 20100421 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題進一步明確如下： 　　一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 　?。ǘ┚用衿髽I(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。 　?。ㄈ┚用衿髽I(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 　?。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務(wù)院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。 　　二、關(guān)于居民企業(yè)總分機構(gòu)的過渡期稅率執(zhí)行問題 　　居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)2007年度以前依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發(fā)[1997]49號）規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機構(gòu)可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡期結(jié)束后，統(tǒng)一依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條的規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月二十一日 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知國稅函[2010]156號 20100419 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為加強對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下： 　　一、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 　　二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。 　　三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。 　　四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳： 　?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； 　?。ǘ┛倷C構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款； 　?。ㄈ┛倷C構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 　　五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 　　六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。 　　七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 　　八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。 　　九、本通知自2010年1月1日起施行。 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月十九日 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函[2010]148號 頒布時間：201054發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為深入貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）和2009年全國所得稅工作視頻會議精神，現(xiàn)就做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下： 　　一、高度重視2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作 　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的總結(jié)，也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。2009年以來，為全面深入貫徹落實企業(yè)所得稅法，國家出臺了一系列相關(guān)配套政策和辦法，做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作意義重大。各地稅務(wù)機關(guān)要高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作，保證2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。 　　二、做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求 　　（一）抓好企業(yè)所得稅法各項配套政策及年度納稅申報的宣傳、培訓(xùn)工作。2009年企業(yè)所得稅配套政策集中出臺，對企業(yè)所得稅宣傳、培訓(xùn)工作提出了更高要求。各地稅務(wù)機關(guān)要充分利用現(xiàn)有資源，多渠道、多形式地開展政策宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法、相關(guān)政策以及企業(yè)所得稅匯算清繳工作程序。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評估的疑點企業(yè)進行個性化輔導(dǎo)，提高納稅人辦稅能力，確保納稅人有序、及時、準(zhǔn)確地進行年度納稅申報。 　?。ǘ┙⒔∪黜椆ぷ髦贫?。各地稅務(wù)機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）要求，抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)服務(wù)和管理工作，認(rèn)真落實審批、備案工作制度，建立健全匯算清繳工作規(guī)范，處理好納稅服務(wù)與匯算清繳關(guān)系、納稅申報與稅前審核關(guān)系、納稅評估與稅務(wù)檢查關(guān)系，切實做好匯算清繳各項后續(xù)管理工作。 　?。ㄈ┨岣咂髽I(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量。各地稅務(wù)機關(guān)要通過深入開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作，全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度，認(rèn)真審核申報資料是否完備、申報數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，進一步提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。 　?。ㄋ模┓e極推行電子化申報。各地稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，大力推廣電子申報模式，力爭電子申報率在2008年的基礎(chǔ)上提高5個百分點，進一步提高電子化申報的覆蓋面。要多渠道推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅電子化申報軟件，積極推廣稅務(wù)總局免費提供納稅人使用的、滿足匯算清繳功能的電子申報軟件，同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。 　　三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報口徑 　　根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。 　?。ㄒ唬?zhǔn)備金稅前扣除的填報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]33號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提