【正文】 有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害可在一定限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：　　、培訓(xùn)班的所得暫免征收所得稅。凡安置“四殘〞人員占消費(fèi)人員總數(shù)的比例超過10未到達(dá)35的減半征收所得稅。不再執(zhí)行稅前提取10的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營或者吸收新成員、改變指導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的都不能視為新辦企業(yè)。鼓勵(lì)和支持科研院所、高等學(xué)校直接進(jìn)入大中型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)成為企業(yè)的技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)也可以通過聯(lián)營、參股、控股或者兼并等實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的結(jié)合促進(jìn)企業(yè)逐步成為技術(shù)開發(fā)的主體。、技術(shù)中心等直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、化學(xué)試劑和技術(shù)資料在新的免稅下達(dá)以前可以按照?增值稅暫行?和、?修訂“科技用品報(bào)送進(jìn)口免稅〞的?的規(guī)定免征增值稅并享受減免關(guān)稅的優(yōu)惠政策。、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?(財(cái)稅字[1994]001)規(guī)定:“對科研和大專院校效勞于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所獲得的技術(shù)性效勞收入暫免征收所得稅〞。二、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有如何掌握的問題。不包括企業(yè)事業(yè)所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、效勞中介組織?！?稅務(wù)總?企業(yè)獲得的逾包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的?國稅發(fā)[1998]228　　一、根據(jù)?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?第七條的規(guī)定企業(yè)收取的包裝物押金凡逾未返還買方的應(yīng)確認(rèn)為收入依法計(jì)征企業(yè)所得稅。三、企業(yè)向有長固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金其收取的合理的押金在循環(huán)使用間不作為收入?！?、稅務(wù)總?貫徹落實(shí)〈 加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新開展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的〉有關(guān)稅收問題的?財(cái)稅[1999]273三、所得稅(一)對社會(huì)力量包括企業(yè)(不含外商企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶(下同)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)經(jīng)主稅務(wù)審核確定其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)申請抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)工程方案、資金收款證明及其他稅務(wù)要求提供的相關(guān)資料不能提供相關(guān)資料的稅務(wù)可不予受理。二、對高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具免征增值稅；經(jīng)營此外的商品一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。六、對高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！?、稅務(wù)總?醫(yī)療衛(wèi)活力構(gòu)有關(guān)稅收政策的?財(cái)稅[2000]42一、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策(一)對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的價(jià)格獲得的醫(yī)療效勞收入免征各項(xiàng)稅收。非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)將獲得的非醫(yī)療效勞收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生效勞條件的部經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額就其余額征收企業(yè)所得稅?！?、稅務(wù)總?非營利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的?財(cái)稅[2001]5一、非營利性科研機(jī)構(gòu)要以推動(dòng)科技進(jìn)步為宗旨不以營利為目的主要從事應(yīng)用根底研究或向社會(huì)提供公共效勞。、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、對外收入等應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收；非營利性科研機(jī)構(gòu)從事上述非主營業(yè)務(wù)收入用于改善研究開發(fā)條件的部經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額就其余額征收企業(yè)所得稅。三、對非營利性科研機(jī)構(gòu)實(shí)行年度檢查制度凡不符合條件的應(yīng)取消其免稅資格并按規(guī)定補(bǔ)繳當(dāng)年已免稅款。不進(jìn)展單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的不得享受上述政策?！?稅務(wù)總、部?促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策詳細(xì)施行的?國稅發(fā)[2002]160一、新辦效勞型企業(yè)新辦效勞型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員并與其簽訂三年以上限勞動(dòng)合同的可向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門遞交書面認(rèn)定申請。經(jīng)級以上稅務(wù)審核同意后可以按以下享受稅收優(yōu)惠政策：新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職工總數(shù)30％含30％〕以上的三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的城維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員缺乏職工總數(shù)30％的三年內(nèi)按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 四、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定 現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)其新增加的崗位當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職工總數(shù)30含30〕以上并簽訂三年以上限勞動(dòng)合同的可向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門遞交書面認(rèn)定申請。假設(shè)企業(yè)已選擇該后次年度發(fā)生虧損其上一年度已納稅款不予退還虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免稅執(zhí)行限；其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得彌補(bǔ)。 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)務(wù)獲得的收入免征營業(yè)稅。 。 ；對級人民、各部委和中國人民軍以上以及外國組織、國際組織公布的教育方面的獎(jiǎng)學(xué)金免征個(gè)人所得稅；高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給與個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)獲獎(jiǎng)人在獲得股份、出資比例時(shí)暫不繳納個(gè)人所得稅；獲得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)依法繳納個(gè)人所得稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)消費(fèi)經(jīng)營占用的耕地不予免稅。用于科研的是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。四、關(guān)稅、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)慣用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?？茖W(xué)研究和教學(xué)用品的范圍等有關(guān)詳細(xì)規(guī)定按照批準(zhǔn)的?科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定?執(zhí)行。 2.?學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的?國稅發(fā)[1994]156〕第三條第一款和第三款校辦企業(yè)消費(fèi)的應(yīng)稅貨物凡用于本校教學(xué)科研方面的免征增值稅；校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研效勞提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征營業(yè)稅的規(guī)定。對于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅由納稅人提出減免稅申請稅務(wù)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。稅務(wù)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請但減免稅受理的截止日為年度終了后2個(gè)月內(nèi)逾減免稅申請不再。五、減免稅審批程序(一)納稅人申請減免稅必須通過主稅務(wù)逐級上報(bào)審批不直承受理納稅人的減免稅申請。內(nèi)容總結(jié)（1）企業(yè)所得稅法規(guī)精要
Part 1 應(yīng)納稅收入類
★（2）國稅發(fā)[2003]45
二、企業(yè)捐贈(zèng)
一〕企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)商業(yè)企業(yè)包括外購商品〕用于捐贈(zèng)應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展所得稅處理（3）企業(yè)承受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和等在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售本錢、轉(zhuǎn)讓本錢或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。(三)上級稅務(wù)接到下級稅務(wù)的減免稅后要按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)進(jìn)展核報(bào)或?qū)徟?。詳?xì)是:(一)地方級企業(yè)的減免稅由各、自治區(qū)、直轄和方案單列地方審批或確定。二、減免稅申請納稅人申請減免稅必須向主稅務(wù)提供如下書面資料:(一)減免稅申請。Part 5 稅收征類★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅減免稅理的?國稅發(fā)[1997]99一、減免稅的報(bào)批范圍凡根據(jù)稅收法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的屬于減免稅的報(bào)批范圍。其中因取消所得稅優(yōu)惠政策而增加的財(cái)政收入按現(xiàn)行財(cái)政體制由與地方財(cái)政分享專項(xiàng)列入財(cái)政仍然全部用于教育事業(yè)。其他相關(guān)事宜按照批準(zhǔn)的?扶貧、慈善性捐贈(zèng)物質(zhì)免征進(jìn)口稅收暫行?。 2.、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的免征契稅。 三、耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地免征耕地占用稅。 、各類職業(yè)學(xué)校效勞于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所獲得的技術(shù)性效勞收入暫免征收企業(yè)所得稅。 、中等和初等學(xué)校不含下屬〕舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班獲得的收入收入全部歸學(xué)校所有的免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?、稅務(wù)總?教育稅收政策的?財(cái)稅[2004]39一、營業(yè)稅、增值稅、所得稅 ?！?稅務(wù)總?新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的?國稅[2003]1239對新辦企業(yè)、開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人獲得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日。 三、現(xiàn)有效勞型企業(yè)的認(rèn)定現(xiàn)有效勞型企業(yè)其新增加的崗位當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職工總數(shù)30含30〕以上并簽訂三年以上限勞動(dòng)合同的可向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門遞交書面認(rèn)定申請。減征比例＝企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)100％〕2。五、本自2002年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。四、對高校后勤實(shí)體及社會(huì)性者經(jīng)營學(xué)生公寓獲得租金所涉及的營業(yè)稅按照財(cái)稅字2002〕25的政策執(zhí)行。、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助經(jīng)主稅務(wù)審核確定其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。非營利性科研機(jī)構(gòu)需要書面向科技行政主部門申明其性質(zhì)按規(guī)定進(jìn)展設(shè)置審批和登記注冊并由承受其登記注冊的科技行政部門核定在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機(jī)構(gòu)〞。(四)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房別離為的藥品零售企業(yè)應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。醫(yī)療效勞是指醫(yī)療效勞機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)展檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、方案生育方面的效勞以及與這些效勞有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)(下同)。八、高校后勤實(shí)體及享受上述優(yōu)惠政策的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)展單獨(dú)的核算分別進(jìn)展納稅申報(bào)。四、對高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入免征增值稅；向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入應(yīng)繳納增值稅?！?、稅務(wù)總?高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的?財(cái)稅[2000]25一、對從原高校后勤理部門剝離出來而成立的進(jìn)展核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡稱高校后勤實(shí)體)經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤效勞而獲得的租金和效勞性收入免征營業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤效勞設(shè)施向社會(huì)人員提供效勞而獲得的租金和其他各種效勞性收入應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指不是資助企業(yè)所屬或的并且其科研成果不是唯一提供應(yīng)資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。假設(shè)一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅工程又有免稅工程其應(yīng)稅工程發(fā)生虧損時(shí)按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損應(yīng)該是沖抵免稅工程所得后的余額?？紤]到包裝物屬于流動(dòng)性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的理企業(yè)收取的包裝物押金從收取之日起計(jì)算已超過一年(指12個(gè)月)仍未返還的原那么上要確認(rèn)為滿之日所屬年度的收入。二、全民所有制事業(yè)所屬從事科技開發(fā)的機(jī)構(gòu)、民營科技機(jī)構(gòu)及國有大中型企業(yè)辦的搞科技開發(fā)的事業(yè)其技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部依法繳納企業(yè)所得稅?！?稅務(wù)總?享受稅收優(yōu)惠政策的科研認(rèn)定問題的?國稅[1996]256一、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?(財(cái)稅字[1996]001)規(guī)定:“對科研和大專院校效勞于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所獲得的技術(shù)性效勞收入暫免征收所得稅。對學(xué)校的設(shè)計(jì)研究院所得稅問題考慮到設(shè)計(jì)、研究等是學(xué)校的優(yōu)勢其收入亦屬于技術(shù)性效勞收入另外其主要為配合教學(xué)非正常消耗較大。、補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù)確定完善技術(shù)或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模消費(fèi)關(guān)鍵技術(shù)而進(jìn)展中間試驗(yàn)報(bào)經(jīng)主財(cái)稅批準(zhǔn)后中試設(shè)備的折舊年限可在規(guī)定的根底上加速30—50。鼓勵(lì)企業(yè)與其他(包括企業(yè)、事業(yè)、科研院所和高等院校)進(jìn)展結(jié)合開發(fā)對技術(shù)要求高、數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)工程按照結(jié)合攻關(guān)、費(fèi)用共攤、成果共享的原那么報(bào)經(jīng)主財(cái)稅批準(zhǔn)后可以采取由集團(tuán)集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的。、研制新所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的可一次或分次攤?cè)肜碣M(fèi)用其中到達(dá)固定資產(chǎn)的應(yīng)單獨(dú)理不再提取折舊。★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個(gè)詳細(xì)問題的?國稅發(fā)[1994]229一、企業(yè)所得稅減免稅政策穿插問題、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?[(94)財(cái)稅字第001]中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施對一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策穿插的情況在詳細(xì)執(zhí)行時(shí)可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。　　:　　(1)具備規(guī)定的創(chuàng)辦企業(yè)的條件；　　(2)安置“四殘〞人員到達(dá)規(guī)定的比例；　　(3)消費(fèi)和經(jīng)營工程符合產(chǎn)業(yè)政策并適宜殘疾人從事消費(fèi)勞動(dòng)或經(jīng)營；　　(4)每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位；　　(5)有必要的適宜殘疾人生理狀況的平安消費(fèi)條件和勞動(dòng)保護(hù)措施；　　(6)有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)理制度并建立了“四表一冊〞(企業(yè)根本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工)?！　?九)門舉辦的福利消費(fèi)企業(yè)可減征或者免征所得稅?！　　⒑贤ぜ半x退休人員。　　(七)新辦的勞動(dòng)就業(yè)效勞企業(yè)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員到達(dá)規(guī)定比例的可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅?！　?五)企業(yè)事業(yè)進(jìn)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅?！　　t渣、粉煤灰作主要原料消費(fèi)建材的所得自消費(fèi)經(jīng)營之日起免征所得稅5年?！　?、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民效勞業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)惹事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營自開業(yè)之日起報(bào)經(jīng)主稅務(wù)批準(zhǔn)可減征或者免征所得稅一年。詳細(xì)規(guī)定如下:　　、產(chǎn)中、產(chǎn)后效勞的行業(yè)即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)專業(yè)合作社對其提供的技術(shù)效勞或勞務(wù)所獲得的收入以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)開展上述技術(shù)效勞或勞務(wù)所獲得的收入暫免征收所得稅。二、優(yōu)惠條款★、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?財(cái)稅[1994]1一、經(jīng)稅務(wù)審核符合以下條件的企業(yè)可按下述規(guī)定