【正文】 終申報(bào)納稅時(shí)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。理費(fèi)用包括由納稅人統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的總部()經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)(技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi))、社會(huì)保障性繳款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或費(fèi)、創(chuàng)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(含土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi))、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的本錢(qián)(咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等)以及向總機(jī)構(gòu)(指同一法人的總性質(zhì)的總機(jī)構(gòu))支付的與本身營(yíng)利活動(dòng)有關(guān)的合理的理費(fèi)等。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出必須符合以下條件：(一)廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；(二)已實(shí)際支付費(fèi)用并已獲得相應(yīng)；(三)通過(guò)一定的媒體傳播。 四、企業(yè)資產(chǎn)永久或本質(zhì)性損害一〕企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或本質(zhì)性損害時(shí)扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和賠償后應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。七〕當(dāng)存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干情況時(shí)應(yīng)當(dāng)視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； 。　　(三)經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失：是指納稅人消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)違犯法律、法規(guī)和規(guī)章被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。一、虧損彌補(bǔ)★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財(cái)法[1994]3第十一條　納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得缺乏彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)但是延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。詳細(xì)規(guī)定如下:　　、產(chǎn)中、產(chǎn)后效勞的行業(yè)即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)專(zhuān)業(yè)合作社對(duì)其提供的技術(shù)效勞或勞務(wù)所獲得的收入以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)開(kāi)展上述技術(shù)效勞或勞務(wù)所獲得的收入暫免征收所得稅?！　　t渣、粉煤灰作主要原料消費(fèi)建材的所得自消費(fèi)經(jīng)營(yíng)之日起免征所得稅5年?！　?七)新辦的勞動(dòng)就業(yè)效勞企業(yè)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員到達(dá)規(guī)定比例的可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅?！　?九)門(mén)舉辦的福利消費(fèi)企業(yè)可減征或者免征所得稅。★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個(gè)詳細(xì)問(wèn)題的?國(guó)稅發(fā)[1994]229一、企業(yè)所得稅減免稅政策穿插問(wèn)題、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?[(94)財(cái)稅字第001]中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施對(duì)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策穿插的情況在詳細(xì)執(zhí)行時(shí)可選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策不能兩項(xiàng)或幾項(xiàng)優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。鼓勵(lì)企業(yè)與其他(包括企業(yè)、事業(yè)、科研院所和高等院校)進(jìn)展結(jié)合開(kāi)發(fā)對(duì)技術(shù)要求高、數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以承擔(dān)的技術(shù)開(kāi)發(fā)工程按照結(jié)合攻關(guān)、費(fèi)用共攤、成果共享的原那么報(bào)經(jīng)主財(cái)稅批準(zhǔn)后可以采取由集團(tuán)集中收取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的。對(duì)學(xué)校的設(shè)計(jì)研究院所得稅問(wèn)題考慮到設(shè)計(jì)、研究等是學(xué)校的優(yōu)勢(shì)其收入亦屬于技術(shù)性效勞收入另外其主要為配合教學(xué)非正常消耗較大。二、全民所有制事業(yè)所屬?gòu)氖驴萍奸_(kāi)發(fā)的機(jī)構(gòu)、民營(yíng)科技機(jī)構(gòu)及國(guó)有大中型企業(yè)辦的搞科技開(kāi)發(fā)的事業(yè)其技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征收企業(yè)所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部依法繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅工程又有免稅工程其應(yīng)稅工程發(fā)生虧損時(shí)按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損應(yīng)該是沖抵免稅工程所得后的余額?！?、稅務(wù)總?高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的?財(cái)稅[2000]25一、對(duì)從原高校后勤理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)展核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡(jiǎn)稱(chēng)高校后勤實(shí)體)經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤效勞而獲得的租金和效勞性收入免征營(yíng)業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤效勞設(shè)施向社會(huì)人員提供效勞而獲得的租金和其他各種效勞性收入應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。八、高校后勤實(shí)體及享受上述優(yōu)惠政策的其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體應(yīng)對(duì)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展單獨(dú)的核算分別進(jìn)展納稅申報(bào)。(四)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房別離為的藥品零售企業(yè)應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助經(jīng)主稅務(wù)審核確定其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。五、本自2002年10月1日起至2005年12月31日止執(zhí)行。 三、現(xiàn)有效勞型企業(yè)的認(rèn)定現(xiàn)有效勞型企業(yè)其新增加的崗位當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職工總數(shù)30含30〕以上并簽訂三年以上限勞動(dòng)合同的可向當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門(mén)遞交書(shū)面認(rèn)定申請(qǐng)。★ 、稅務(wù)總?教育稅收政策的?財(cái)稅[2004]39一、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅 。 、各類(lèi)職業(yè)學(xué)校效勞于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所獲得的技術(shù)性效勞收入暫免征收企業(yè)所得稅。 2.、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的免征契稅。其他相關(guān)事宜按照批準(zhǔn)的?扶貧、慈善性捐贈(zèng)物質(zhì)免征進(jìn)口稅收暫行?。Part 5 稅收征類(lèi)★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅減免稅理的?國(guó)稅發(fā)[1997]99一、減免稅的報(bào)批范圍凡根據(jù)稅收法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的屬于減免稅的報(bào)批范圍。詳細(xì)是:(一)地方級(jí)企業(yè)的減免稅由各、自治區(qū)、直轄和方案單列地方審批或確定。內(nèi)容總結(jié)（1）企業(yè)所得稅法規(guī)精要
Part 1 應(yīng)納稅收入類(lèi)
★（2）國(guó)稅發(fā)[2003]45
二、企業(yè)捐贈(zèng)
一〕企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品〕用于捐贈(zèng)應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展所得稅處理（3）企業(yè)承受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和等在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售本錢(qián)、轉(zhuǎn)讓本錢(qián)或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。稅務(wù)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)但減免稅受理的截止日為年度終了后2個(gè)月內(nèi)逾減免稅申請(qǐng)不再。 2.?學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的?國(guó)稅發(fā)[1994]156〕第三條第一款和第三款校辦企業(yè)消費(fèi)的應(yīng)稅貨物凡用于本校教學(xué)科研方面的免征增值稅；校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研效勞提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。四、關(guān)稅、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書(shū)、資料和一般學(xué)慣用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)占用的耕地不予免稅。 。假設(shè)企業(yè)已選擇該后次年度發(fā)生虧損其上一年度已納稅款不予退還虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免稅執(zhí)行限；其虧損額可按規(guī)定用以后年度的所得彌補(bǔ)。經(jīng)級(jí)以上稅務(wù)審核同意后可以按以下享受稅收優(yōu)惠政策：新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職工總數(shù)30％含30％〕以上的三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的城維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員缺乏職工總數(shù)30％的三年內(nèi)按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。不進(jìn)展單獨(dú)核算和納稅申報(bào)的不得享受上述政策。、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、對(duì)外收入等應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收；非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事上述非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件的部經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額就其余額征收企業(yè)所得稅。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)將獲得的非醫(yī)療效勞收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生效勞條件的部經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額就其余額征收企業(yè)所得稅。六、對(duì)高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)具的研究開(kāi)發(fā)工程方案、資金收款證明及其他稅務(wù)要求提供的相關(guān)資料不能提供相關(guān)資料的稅務(wù)可不予受理。三、企業(yè)向有長(zhǎng)固定購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的押金其收取的合理的押金在循環(huán)使用間不作為收入。不包括企業(yè)事業(yè)所屬研究所和各類(lèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、效勞中介組織。、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?(財(cái)稅字[1994]001)規(guī)定:“對(duì)科研和大專(zhuān)院校效勞于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所獲得的技術(shù)性效勞收入暫免征收所得稅〞。鼓勵(lì)和支持科研院所、高等學(xué)校直接進(jìn)入大中型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)成為企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)也可以通過(guò)聯(lián)營(yíng)、參股、控股或者兼并等實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的結(jié)合促進(jìn)企業(yè)逐步成為技術(shù)開(kāi)發(fā)的主體。不再執(zhí)行稅前提取10的。是指：　　、培訓(xùn)班的所得暫免征收所得稅?！　?六)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害可在一定限內(nèi)減征或者免征所得稅?！　?三)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)展消費(fèi)的可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅?！　　！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國(guó)稅發(fā)[2000]84第六條　除第七條的規(guī)定以外在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以下支出也不得扣除:(一)賄賂等支出；(二)因違犯法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；(三)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備(包括風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備)以及稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；(四)稅收法規(guī)有詳細(xì)扣除范圍和(比例或金額)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和的部?！　?二)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出：是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。五〕出現(xiàn)以下情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； ； 。三〕企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備如因確鑿證據(jù)說(shuō)明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了慎重原那么并已作為重大會(huì)計(jì)過(guò)失進(jìn)展了更正的可作相反納稅調(diào)整。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要進(jìn)步廣告費(fèi)扣除比例的須報(bào)稅務(wù)總批準(zhǔn)。從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷(xiāo)售費(fèi)用還包括開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。第十一條　納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的本錢(qián)計(jì)價(jià)可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、挪動(dòng)平均法、方案本錢(qián)法、毛利率法或零售價(jià)法等。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！　〉谌臈l　企業(yè)在籌建發(fā)生的創(chuàng)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起在不短于5年的限內(nèi)分扣除。十、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財(cái)法[1994]3無(wú)形資產(chǎn)是指納稅人長(zhǎng)使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部可在發(fā)生當(dāng)直接扣除；已核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得。符合以下條件之一的固定資產(chǎn)修理應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:(一)發(fā)生的修理支出到達(dá)固定資產(chǎn)原值20以上；(二)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；(三)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后除以下特殊情況外一般不得調(diào)整:(一)統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；(二)將固定資產(chǎn)的一部撤除；(三)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害經(jīng)主稅務(wù)審核可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額并確認(rèn)損失；(四)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤?！　√嵩鐖?bào)廢的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。從國(guó)外引進(jìn)的設(shè)備按設(shè)備買(mǎi)價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用之后的價(jià)值計(jì)價(jià)。八、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財(cái)法[1994]3納稅人轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用允許扣除。七、租賃費(fèi)★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財(cái)法[1994]3納稅人根據(jù)消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除分別按以下規(guī)定處理:　　(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人參加財(cái)產(chǎn)和運(yùn)輸按照規(guī)定繳納的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和等在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售本錢(qián)、轉(zhuǎn)讓本錢(qián)或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額?！　∏翱钏Q(chēng)的社會(huì)團(tuán)體包括中國(guó)青少年開(kāi)展會(huì)、希望工程會(huì)、宋慶齡會(huì)、減災(zāi)會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人結(jié)合會(huì)、全國(guó)老年會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。167?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國(guó)稅發(fā)[2000]84第十七條　工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(二)對(duì)飲食效勞企業(yè)按照規(guī)定提取的提成工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。第三十六條　納稅人從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50的超過(guò)部的利息支出不得在稅前扣除。包括納稅人之間互相拆借的利息支出?！?、稅務(wù)總?〈執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么有關(guān)問(wèn)題解答三〕〉的?財(cái)會(huì)[2003]29 對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)那么就收益、費(fèi)用和損失確實(shí)認(rèn)、計(jì)量與稅法規(guī)定的差異其處理原那么為：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)那么的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展確認(rèn)、計(jì)量、記錄和按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)那么規(guī)定確實(shí)認(rèn)、計(jì)量與稅法不一致的不得調(diào)整會(huì)計(jì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的金額。★ 稅務(wù)總?企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理?國(guó)稅發(fā)[2003]06第三條 債務(wù)重組包括以下方式：一〕以低于債務(wù)計(jì)稅本錢(qián)的現(xiàn)金清償債務(wù)；二〕以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；三〕債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本包括國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股；四〕修改其他債務(wù)條件如延長(zhǎng)債務(wù)歸還限、延長(zhǎng)債務(wù)歸還限并加收利息、延長(zhǎng)債務(wù)歸還限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等；五〕以上述兩種或者兩