【正文】 ，合并方企業(yè)接收的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原計稅基礎(chǔ)確定。 第九十六條 企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于被清算方累計未分配利潤和累計盈余公積中按該企業(yè)所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額，超過或低于企業(yè)投資成本的部分，應(yīng)確認為企業(yè)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。境內(nèi)、境外所得總額 第一百條 稅法第二十三條所稱五個年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)五個年度。 第一百零六條 稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織是指符合下列條件的組織： (一)依法履行非營利組織登記手續(xù)； (二)從事公益性或非營利性活動； (三)取得的收入除用于與組織有關(guān)的部用于章程規(guī)定的公益性或非營利性事業(yè)； (四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配； (五)注銷后的剩余財產(chǎn)按照其章程的規(guī)定用于公益性或非營利性目的；無法按照章程規(guī)定處理的，由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； (六)創(chuàng)設(shè)者和主要投入人不擔(dān)任該組織領(lǐng)取工資薪酬的管理職務(wù)，投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或享有任何財產(chǎn)權(quán)利； (七)工作人員及其高級管理人員的報酬控制在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配組織財產(chǎn)； (八)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第一百一十四條 稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合以下條件的企業(yè)： (一)符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； (二)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入2億元以上的，為3％，銷售收入5000萬元至2億元的，為4％，銷售收入5000萬元以下的，為6％。 第一百一十七條 企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。 前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的原材料。 第一百二十三條 企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。 提供專利權(quán)、專有技術(shù)所收取的特許權(quán)使用費，包括特許權(quán)使用費收入， 以及與其相關(guān)的圖紙資料費、技術(shù)服務(wù)費和人員培訓(xùn)費等費用。在中國境內(nèi)存在多個所得發(fā)生地的，由納稅人選擇一地申報繳納稅款。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自協(xié)議達成之日起60日之內(nèi)，將協(xié)議報送稅務(wù)機關(guān)。 雙邊或多邊預(yù)約定價安排，應(yīng)按照我國政府對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定執(zhí)行。（一）提供的外文資料較多，翻譯時間較長的；（二）涉及境外資料較多的； 企業(yè)因遇不可抗力無法按期提供相關(guān)資料或在限期內(nèi)改正的，應(yīng)在不可抗力消除后45日內(nèi)提供相關(guān)資料。 第一百五十一條 企業(yè)滿足以下條件之一的，不屬于稅法第四十五條規(guī)定的范圍： (一)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國(地區(qū))企業(yè)，在納稅年度終了后18個月內(nèi)向中國居民企業(yè)分配了應(yīng)歸屬于其利潤的80％或以上的部分； (二)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國(地區(qū))企業(yè)為上市公司，其股票在證券交易所公開交易且不少于一定比例的股票為公眾持有； (三)構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國(地區(qū))企業(yè)，應(yīng)歸屬于中國居民企業(yè)和中國居民股東的年度利潤不高于100萬元人民幣。 企業(yè)全部負息債務(wù)超過上述規(guī)定標(biāo)。 第一百四十九條 稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國(地區(qū))企業(yè)的實際稅負，低于稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50％，但國務(wù)院稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第一百四十五條 企業(yè)因有以下特殊情況不能按期提供相關(guān)資料或在限期內(nèi)改正的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請。 預(yù)約定價安排在一定條件下可適用于以前年度的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。第一百三十七條 稅法第四十一條所稱合理方法是指：(一)可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法；(二)再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進商品再銷售給獨立企業(yè)的價格，減去相同或類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后，對購進商品進行定價的方法；(三)成本加成法，是指按照成本加合理的利潤進行定價的方法；(四)交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來所取得的凈利潤水平確定利潤的方法；(五)利潤分割法，是指按照企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進行分配的方法；(六)其他符合獨立交易原則的方法。第一百三十一條 稅法第三十七條、第三十八條所稱支付人為扣繳義務(wù)人的，若納稅人提出自行履行納稅義務(wù)的，且扣繳義務(wù)人因特殊原因無法履行扣繳義務(wù)的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可按稅法規(guī)定期限自行申報繳納稅款。第一百二十六條 企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設(shè)備，企業(yè)購置上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補繳已抵免稅款。 前款所稱節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，是指《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設(shè)備。 采取縮短折舊年限方法的，最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，是指國內(nèi)尚未形成研究開發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。下列所得可以免征所得稅：(一)國際金融組織貸款給中國政府、中國境內(nèi)銀行和居民企業(yè)取得的利息所得； (二)外國銀行以優(yōu)惠利率向中國境內(nèi)銀行提供貸款或購買債券所取得的利息所得； (三)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的股息、紅利收入。 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。 第一百零五條 稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益，是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算。第九十五條 依照法律法規(guī)、章程協(xié)議終止經(jīng)營或重組中取消獨立納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行清算，并就清算所得計算繳納企業(yè)所得稅。第九十條 免稅的整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)中，除與補價相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，交易雙方換入資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按換出資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。 第八十三條 企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以非貨幣資產(chǎn)投資購買股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和清償債務(wù)或投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第八十一條 本條例所稱企業(yè)重組，是涉及一個或一個以上企業(yè)的實質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法律形式和地址的改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。 存貨，按取得時的實際支出作為計稅基礎(chǔ)： (一)外購存貨，按購買價款和相關(guān)稅費等作為計稅基礎(chǔ)。 第七十三條 稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指符合以下條件的支出： (一)發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)50％以上； (二)發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上； (三)發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低； (四)其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。 (二)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。 第六十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 (四)電子設(shè)備，為3年。 (三)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值中孰低者，加上承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用，作為計稅基礎(chǔ)。 第五十八條 企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理服務(wù)等內(nèi)部業(yè)務(wù)往來的，發(fā)生的費用均不計收入和扣除。 本年末允許扣除的呆賬準(zhǔn)備＝本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額x1％—上年末已經(jīng)扣除的呆賬準(zhǔn)備余額 金融企業(yè)符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，應(yīng)先沖減已經(jīng)扣除的呆賬準(zhǔn)備，呆賬準(zhǔn)備不足沖減的部分，準(zhǔn)予直接扣除。 第四十五條 企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費支出，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。第三十三條 稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢串冒失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅僉、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 第二十五條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實觀，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。第二十一條 稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 第十六條 稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)會計制度，有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。(五)營業(yè)代理人；(六)其他機構(gòu)、場所。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。　　第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算?！　∑髽I(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度?！　〉谖迨畻l 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！　〉谒氖龡l 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳?！　〉谌畻l 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：　?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　〉诙臈l 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免?！　〉谑鶙l 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。　　第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；　　（三）稅收滯納金；　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；　?。┵澲С?；　　（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出?！　〉谒臈l 企業(yè)所得稅的稅率為25%。《新企業(yè)所得稅法》學(xué)習(xí)手冊目 錄一、2007年新中華人民共和國企業(yè)所得稅法 2目錄 2第一章 總則 2第二章 應(yīng)納稅所得額 3第三章 應(yīng)納稅額 6第四章 稅收優(yōu)惠 6第五章 源泉扣繳 8第六章 特別納稅調(diào)整 8第七章 征收管理 9第八章 附則 10二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 11第一章 總 則 11第二章 應(yīng)納稅所得額 12第三章 應(yīng)納稅額 25第四章 稅收優(yōu)惠 26第五章 源泉扣繳 31第六章 特別納稅調(diào)整 33第七章 征收管理 37第八章 附則 39三、關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(送審稿)》的說明 40一、關(guān)于送審稿起草遵循的原則 40二、關(guān)于應(yīng)納稅所得額 40三、關(guān)干稅前扣除 40四、關(guān)于稅收優(yōu)惠 41五、關(guān)于特別納稅調(diào)整 43六、其他需要說明的問題 43四、新企業(yè)所得稅法講解 44一、企業(yè)所得稅立法背景 45二、企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想和原則 46三、新稅法特點 46四、企業(yè)所得稅的地位 46五、新稅法名稱 47目錄 47第一章 總 則 47第二章 應(yīng)納稅所得額 49第三章 應(yīng)納稅額 51第四章 稅收優(yōu)惠 52第五章 源泉扣繳 54第六章 特別納稅調(diào)整 54第七章 征收管理 55第八章 附 則 56一、200