【正文】 第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。各地稅務(wù)機關(guān)要高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作，保證2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。各地稅務(wù)機關(guān)要通過深入開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作，全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度，認(rèn)真審核申報資料是否完備、申報數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，進一步提高企業(yè)所得稅申報質(zhì)量。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表”填報口徑不變。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）規(guī)定，確認(rèn)為免稅收入的期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”“一、免稅收入”第5行“其他”?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。要結(jié)合匯算清繳和日常管理工作，認(rèn)真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估、檢查，制定評估、檢查方案，確定評估、檢查對象，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，原則上評估、檢查面要同比增長5個百分點。 　?。ㄎ澹﹨R算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時上報至稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下，不需再報送紙制資料。　　三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題 　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 　　七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題　　企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。 　　二、省聯(lián)社發(fā)生的本年度各項費用，在分?jǐn)倳r，應(yīng)根據(jù)本年度實際發(fā)生數(shù)，按照以下公式，分?jǐn)偨o其各基層社。 　　六、地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費用的稅務(wù)處理，也應(yīng)按照本通知規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局 二○一○年二月十二日 　　抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。計算公式如下： 　　應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 　?。ǘ┌闯杀举M用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。稅務(wù)機關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。 　　第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。各地應(yīng)認(rèn)真核實稅務(wù)登記臺帳及CTAIS系統(tǒng)中登記類型為外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)、外國提供勞務(wù)工程承包作業(yè)企業(yè)以及其它外國企業(yè)（以上包括港澳臺商同類企業(yè)）信息資料，并與系統(tǒng)中已認(rèn)定為非居民企業(yè)的信息進行比對，認(rèn)真做好清理和修正錯誤數(shù)據(jù)工作，確保這些企業(yè)按照規(guī)定的程序認(rèn)定為非居民企業(yè)。各單位應(yīng)于2009年6月30日前，完成本局非居民企業(yè)所得稅匯繳工作的總結(jié)、分析工作，并以正式文件向省局報送非居民企業(yè)所得稅匯繳工作報告及匯總、分析報表。 　　二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 財政部 國家稅務(wù)總局 二○一○年一月五日 　　抄送：財政部駐重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政監(jiān)察專員辦事處。”因此，該企業(yè)銷售自產(chǎn)毛茶應(yīng)分茶的種植和初加工兩個項目進行核算，單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用，分別享受不同的稅收優(yōu)惠。軟件、操作辦法以及手工錄入方法到省局ftp：//國際處/下載區(qū)/非居民稅收管理/非居民匯繳/ 下載。一是應(yīng)以企業(yè)匯算清繳為契機，加強與工商、外經(jīng)貿(mào)委等部門的信息溝通，清理漏征漏管戶，強化對非居民企業(yè)的管理工作。 　　第十條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整。 　　第七條 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。 　　第四條 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。 　　二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]049號）有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓，不論出租、轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的，均應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳就該購買設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。各基層社交付給省聯(lián)社的上述專項資金的稅務(wù)處理，仍按照稅務(wù)總局已批準(zhǔn)的專項文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。鑒于省聯(lián)社和基層社的特殊的組成關(guān)系，關(guān)于省聯(lián)社每年發(fā)生的服務(wù)性支出有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例第一百一十二條的規(guī)定,經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：　　一、省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等，應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分?jǐn)偤笥苫鶎由缍惽翱鄢?。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 　　出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議等。要充分運用信息化手段強化對企業(yè)所得稅異常申報戶分析和監(jiān)控，及時核對相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，認(rèn)真組織清理綜合征管系統(tǒng)相關(guān)錯誤信息。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，總機構(gòu)彌補分支機構(gòu)2007年及以前年度尚未彌補完的虧損時，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損明細(xì)表”第三列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”對應(yīng)行次。其中，用于支出形成的費用，填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報該表第41行項目下對應(yīng)行次。 　?。ㄒ唬?zhǔn)備金稅前扣除的填報口徑。各地稅務(wù)機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）要求，抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)服務(wù)和管理工作，認(rèn)真落實審批、備案工作制度，建立健全匯算清繳工作規(guī)范，處理好納稅服務(wù)與匯算清繳關(guān)系、納稅申報與稅前審核關(guān)系、納稅評估與稅務(wù)檢查關(guān)系，切實做好匯算清繳各項后續(xù)管理工作。 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月十九日 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知國稅函[2010]148號 頒布時間：201054發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為深入貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法），進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）和2009年全國所得稅工作視頻會議精神，現(xiàn)就做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下： 　　一、高度重視2009年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作 　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，既是對全年企業(yè)所得稅征收管理工作的總結(jié)，也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。 　　四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳： 　　（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； 　?。ǘ┛倷C構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款； 　　（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 財政部 國家稅務(wù)總局 二○一○年四月二十六日 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知國稅函[2010]157號 20100421 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題進一步明確如下： 　　一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 　　（一）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 　　四、2010年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。 　　三、各地應(yīng)于2010年6月25日前將調(diào)查處理情況上報省局國際處。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)我國上市公司未依法履行扣繳義務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期扣繳，并依據(jù)稅收征管法和企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定處理。　　第三十一條 管理系統(tǒng)的具體考核辦法另行制定。系統(tǒng)運行質(zhì)量考核應(yīng)遵循公平、公正、公開、效率的原則?！　?二)負(fù)責(zé)委托核查文書發(fā)起的審核?！　〉谑艞l 縣(區(qū))級業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗的職責(zé)：　　(一)負(fù)責(zé)錄入本縣(區(qū))內(nèi)匯總納稅企業(yè)總(分支)機構(gòu)的所得稅稅前扣除信息?！　〉谑鶙l 市(地)級業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗的職責(zé)：　　(一)負(fù)責(zé)管理本市(地)匯總納稅企業(yè)總(分支)機構(gòu)管理事項?！　〉谑龡l 省(區(qū)、市)級業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗職責(zé)：　　(一)負(fù)責(zé)匯總納稅企業(yè)信息查詢、統(tǒng)計、分析?！　〉谌?崗位設(shè)置及職責(zé)　　第十一條 級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)管理系統(tǒng)應(yīng)用流程合理設(shè)置崗位并劃分職責(zé)。月(季)度企業(yè)所得稅預(yù)繳完成后，各級主管稅務(wù)機關(guān)在查詢匯總納稅企業(yè)總(分支)機構(gòu)的稅務(wù)登記信息、管理信息、納稅申報信息和企業(yè)所得稅稅款及分配繳納稅款情況的基礎(chǔ)上，及時分析匯總納稅企業(yè)總(分支)機構(gòu)辦理稅務(wù)登記、管理信息上傳、企業(yè)所得稅申報預(yù)繳情況等?！　〉诹鶙l信息采集。 國家稅務(wù)總局 二○一○年五月十二日 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實施辦法[試行]》的通知 國稅函[2010]82號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)，加強匯總納稅企業(yè)所得稅信息化管理，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實施辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 　　九、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財稅[2004]35號）第二條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2004]177號）第二條規(guī)定自2009年1月1日起停止執(zhí)行。 　　本通知所稱村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機構(gòu)、境內(nèi)非金融機構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)。 　　二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。 　　三、各地稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真做好其他企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅匯繳工作，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）有關(guān)規(guī)定，及時辦理企業(yè)所得稅匯算清繳事項，切實提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。凡未申報或未按規(guī)定申報的，則視為其主動放棄權(quán)益，不得在以后年度再用特別風(fēng)險準(zhǔn)備金償付。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函[2010]256號 國家稅務(wù)總局 201062各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　現(xiàn)就環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)問題通知如下：　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣，因此，自2009年1月1日起