【正文】 劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題，通知如下：　　一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題　　根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 　?。ㄋ模┘皶r報送匯算清繳匯總表及總結(jié)報告。 　　四、做好匯算清繳的各項后續(xù)管理工作 　　2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好有關(guān)后續(xù)工作。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補(bǔ)。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2008]136號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“一、收入類調(diào)整項目”第14行“1不征稅收入”對應(yīng)列次。 　　三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報口徑 　　根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評估的疑點企業(yè)進(jìn)行個性化輔導(dǎo)，提高納稅人辦稅能力，確保納稅人有序、及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行年度納稅申報。 　　八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案。 　　二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。對不在總局及省級稅務(wù)機(jī)關(guān)文件中明確的名單內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不得作為所屬企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)管理。 　　三、符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。各地要加強(qiáng)與外經(jīng)貿(mào)局、證監(jiān)局及其它政府部門的聯(lián)系，及時獲取更新居民公司在境內(nèi)外上市公司信息；了解上市公司的非居民股東的股份變動情況；掌握上市公司向非居民企業(yè)股東派發(fā)股票股息公告及履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)信息。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）要求，對所轄的我國在境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的居民企業(yè)（以下稱為我國上市公司）派發(fā)2008年及以后年度股票股息情況開展全面調(diào)查，檢查我國上市公司辦理扣繳稅款登記、報送有關(guān)資料和建立相關(guān)賬簿及檔案情況，掌握其向非居民企業(yè)股東派發(fā)股票股息公告及履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)信息，督促我國上市公司在派發(fā)股票股息公告中告知非居民企業(yè)納稅義務(wù)并依法履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)?！　〉诙艞l管理系統(tǒng)維護(hù)質(zhì)量考核的主要內(nèi)容是系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性、數(shù)據(jù)庫備份工作的及時性和完整性、信息分析和信息比對的及時性和準(zhǔn)確性、系統(tǒng)修訂完善的及時性和準(zhǔn)確性?！　〉诙龡l 管理系統(tǒng)硬件運(yùn)行和維護(hù)，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)電子稅務(wù)管理中心(信息中心)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。　　(六)負(fù)責(zé)登記外單位發(fā)來的受托核查文書，并將核查結(jié)果錄入后回復(fù)發(fā)送文書單位?！　〉谑藯l 縣(區(qū))級系統(tǒng)管理崗的職責(zé)：　　(一)負(fù)責(zé)本縣(區(qū))管理系統(tǒng)的用戶管理、密碼管理及崗位設(shè)置等工作?！　〉谑鍡l 市(地)級系統(tǒng)管理崗的職責(zé)：　　(一)負(fù)責(zé)本市(地)管理系統(tǒng)的用戶管理、密碼管理及崗位設(shè)置等工作?！　?三)對省級管理系統(tǒng)提供技術(shù)支持。核查完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗錄入核查結(jié)果文書，經(jīng)業(yè)務(wù)審核崗審核同意后，回復(fù)委托核查單位。正常申報的匯總納稅信息，按月(季)度于每月(季)度企業(yè)所得稅納稅申報期終了后5個工作日內(nèi)上傳；匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)延遲申報、補(bǔ)充申報的信息，于延期申報、補(bǔ)充申報終了后5個工作日內(nèi)上傳。　　第四條建立管理系統(tǒng)的目的是通過對現(xiàn)有稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)的挖掘和應(yīng)用，建立有效的監(jiān)控體系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)化監(jiān)管，提高匯總納稅企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率?！　《?、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。 　　七、適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2009年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。 財政部 國家稅務(wù)總局 二○一○年五月十三日 抄送：國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、中國扶貧基金會，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。為切實做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就2009年度企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)問題通知如下： 　　一、因2010年5月31日后出臺的個別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整、需要補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。　?。ㄋ模┲袊y聯(lián)總部在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送特別風(fēng)險準(zhǔn)備金提取情況的說明和報表。　　二、屬于中國居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國的利息，不論是由中國居民還是外國居民設(shè)在中國的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國與該分支機(jī)構(gòu)所在國簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函[2008]955號）文件辦理。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知財稅[2010]25號 財政部國家稅務(wù)總局 2010514各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為了防范和化解中國銀聯(lián)股份有限公司提供銀行卡跨行交易業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的風(fēng)險和損失，促進(jìn)其穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對中國銀聯(lián)股份有限公司（以下簡稱中國銀聯(lián)）提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題，通知如下： 一、中國銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金同時符合下列條件的，允許稅前扣除： （一）按可能承擔(dān)風(fēng)險和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡稱清算總額）計算提取?！　≈袊y聯(lián)分公司發(fā)生的特別風(fēng)險損失經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，報送中國銀聯(lián)總部，由中國銀聯(lián)總部用稅前提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備金統(tǒng)一計算扣除，稅前提取的特別風(fēng)險準(zhǔn)備不足扣除的，其不足部分可直接在稅前據(jù)實扣除。 　　四、本通知僅適用于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 　　三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。 　　本通知所稱農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 　　請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向稅務(wù)總局(所得稅司)報告。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)，按照匯總納稅管理的要求，做好相應(yīng)的信息采集工作，信息采集依照《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于下發(fā)匯總納稅企業(yè)所得稅傳輸、管理系統(tǒng)地稅數(shù)據(jù)報文標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國稅辦函[2008]220號)執(zhí)行?！　∧甓冉K了，匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度納稅申報后，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳稅款情況及稅前扣除審批情況進(jìn)行分析；匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照企業(yè)總機(jī)構(gòu)申報的稅前扣除信息進(jìn)行分析?！　∈〖?、市(地)級、縣(區(qū))級設(shè)置系統(tǒng)管理崗、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗和業(yè)務(wù)審核崗。　　(二)負(fù)責(zé)本省(區(qū)、市)管理系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量考核?！　?二)負(fù)責(zé)檢查匯總納稅企業(yè)總(分支)機(jī)構(gòu)相關(guān)信息，檢查出現(xiàn)異常的結(jié)果，及時督促下級機(jī)關(guān)處理檢查發(fā)現(xiàn)的問題?！　?二)負(fù)責(zé)對匯總納稅企業(yè)總(分支)機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款進(jìn)行比對檢查?！　?三)負(fù)責(zé)對外單位回復(fù)的委托核查結(jié)果做出最終處理決定。管理系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量考核的方式是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)考核下級稅務(wù)機(jī)關(guān)，實行逐級考核?！　〉诹?附則　　第三十二條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。各地應(yīng)于2010年6月30日前將調(diào)查處理情況報告稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司，下同），其中對未依法履行B股股息企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)的我國上市公司（名單另發(fā)）的稅款追繳及處理結(jié)果于2010年6月10日前書面報告稅務(wù)總局。報告應(yīng)包括被檢查企業(yè)的名稱、分戶代扣代繳企業(yè)所得稅款及查補(bǔ)情況。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳。 　?。ǘ┚用衿髽I(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。 　　五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳。2009年以來，為全面深入貫徹落實企業(yè)所得稅法，國家出臺了一系列相關(guān)配套政策和辦法，做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作意義重大。 　?。ㄈ┨岣咂髽I(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]33號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）的規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準(zhǔn)備金，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”。 　?。ㄋ模┟舛愂杖氲奶顖罂趶健?　?。ò耍┢髽I(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題。 　　（二）做好納稅評估、檢查工作。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)報告應(yīng)在2010年7月底前上報。 　　二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題 　　企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！　×?、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題 　　根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 　　上款所指每年度固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)是指省聯(lián)社購置的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定每年度應(yīng)提取的折舊額或攤銷額。 　　五、省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務(wù)取得收入所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用，應(yīng)該單獨(dú)核算，不能作為基層社共同發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂?　　三、外商投資企業(yè)的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 　　（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。 　　第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。二要做好CTAIS系統(tǒng)中非居民企業(yè)的認(rèn)定工作。五、認(rèn)真做好匯算清繳工作的總結(jié)報告工作。此復(fù)國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知國稅函[2010]39號 20100126 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下： 　　一、實行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的通知