【正文】 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年一月二十六日 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅[2010]3號(hào) 20100105 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有效 生效日期：20090101 失效日期：20131231 重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題通知如下： 　　一、從2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第86條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)從事茶的種植，其所得減半征收企業(yè)所得稅；加工銷售毛茶，其所得可免征企業(yè)所得稅。四、做好軟件運(yùn)用。 一、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤(rùn)率進(jìn)行審核，并簽注意見(jiàn)。 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年二月二十日 　　 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法　　第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取管理費(fèi)的，該收取的管理費(fèi)與按本通知規(guī)定計(jì)算的可由基層社分?jǐn)偟馁M(fèi)用扣除額的差額，應(yīng)在2009年度匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整?！　∪⑹÷?lián)社每年制定費(fèi)用分?jǐn)偡桨负?，?yīng)報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)后執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年二月二十二日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]80號(hào) 20100222 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為深化農(nóng)村信用社改革，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革方案的通知》（國(guó)發(fā)[2003]15號(hào)）的要求，各省相繼組建了省級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱省聯(lián)社）。 　　四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題 　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]86號(hào) 20100302 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　現(xiàn)就有關(guān)新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題通知如下： 　　根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅[2009]31號(hào)）第八條和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]2號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)2008年12月31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè), 自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。針對(duì)2008年企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)使用中存在的問(wèn)題，稅務(wù)總局將對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)完善，請(qǐng)及時(shí)在稅務(wù)總局“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下載安裝。為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開(kāi)始，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、報(bào)告時(shí)，應(yīng)包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)資料。 　?。┒愂諆?yōu)惠填報(bào)口徑。 　?。ㄈ┎徽鞫愂杖氲奶顖?bào)口徑。要多渠道推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅電子化申報(bào)軟件，積極推廣稅務(wù)總局免費(fèi)提供納稅人使用的、滿足匯算清繳功能的電子申報(bào)軟件，同時(shí)鼓勵(lì)納稅人自行選擇符合納稅申報(bào)接口的商用申報(bào)軟件。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用現(xiàn)有資源，多渠道、多形式地開(kāi)展政策宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法、相關(guān)政策以及企業(yè)所得稅匯算清繳工作程序。 　　七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年四月二十一日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]156號(hào) 20100419 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題通知如下： 　　一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)二級(jí)以下（不含二級(jí)）分支機(jī)構(gòu)名單，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)文明確并報(bào)總局備案。 　　二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。 　　一、認(rèn)真調(diào)查掌握轄區(qū)內(nèi)在境內(nèi)外上市的股份公司（A股、B股、H股和其他海外股）的非居民股東信息。為加強(qiáng)非居民企業(yè)取得我國(guó)居民企業(yè)股票股息繳納企業(yè)所得稅管理，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：　　一、加強(qiáng)稅源管理?！　〉诙藯l 信息傳輸質(zhì)量考核的主要內(nèi)容是信息傳輸?shù)募皶r(shí)性、數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。　　各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)成立管理系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)組，由所得稅管理部門(mén)、征管科技部門(mén)、電子稅務(wù)管理部門(mén)(信息中心)相關(guān)人員組成，對(duì)管理系統(tǒng)運(yùn)行中發(fā)生的問(wèn)題提供業(yè)務(wù)和技術(shù)支持?！　?五)負(fù)責(zé)登記外單位回復(fù)的委托核查文書(shū)，并將核查處理結(jié)果文書(shū)錄入系統(tǒng)。　　(三)負(fù)責(zé)本市(地)的管理系統(tǒng)考核工作?！　?三)監(jiān)督檢查本省(區(qū)、市)管理系統(tǒng)的使用情況。　　(二)負(fù)責(zé)監(jiān)控前置機(jī)運(yùn)行情況，定期檢查設(shè)備、系統(tǒng)的運(yùn)行情況，分析、處理發(fā)生的故障。被核查企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到委托核查請(qǐng)求文書(shū)后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗登記核查請(qǐng)求文書(shū)，經(jīng)業(yè)務(wù)審核崗審核通過(guò)后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗組織相關(guān)人員開(kāi)展核查?！　⌒畔⑸蟼鲿r(shí)間?！　〉谌龡l管理系統(tǒng)由信息管理、信息傳輸、信息協(xié)查三個(gè)子系統(tǒng)和信息采集、信息傳輸、信息查詢、信息協(xié)查、信息維護(hù)五個(gè)模塊組成。國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年五月十二日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]196號(hào) 20100512 國(guó)家稅務(wù)總局 有效 生效日期：20090101各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）第十七條的規(guī)定，考慮到電信企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，現(xiàn)將電信企業(yè)應(yīng)收賬款認(rèn)定壞賬損失稅前扣除問(wèn)題通知如下：　　一、從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過(guò)1年以上沒(méi)有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一做出說(shuō)明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　六、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 　　請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。但目前仍有個(gè)別企業(yè)所得稅政策沒(méi)有明確，造成一些企業(yè)無(wú)法在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)準(zhǔn)確申報(bào)、及時(shí)繳納企業(yè)所得稅款。　?。ㄈ┯芍袊?guó)銀聯(lián)總部統(tǒng)一計(jì)算提取。在執(zhí)行上述規(guī)定時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。清算總額的具體范圍包括：ATM取現(xiàn)交易清算額、POS消費(fèi)交易清算額、網(wǎng)上交易清算額、跨行轉(zhuǎn)賬交易清算額和其他支付服務(wù)清算額。　　三、中國(guó)銀聯(lián)總部除提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金可以在稅前按規(guī)定扣除外，提取的其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年五月二十八日 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知財(cái)稅[2010]35號(hào) 20100513 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 　　為支持農(nóng)村金融發(fā)展，根據(jù)國(guó)務(wù)院的批復(fù)精神，現(xiàn)就中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目有關(guān)稅收政策通知如下： 　　一、中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）第一條、第二條規(guī)定執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 　　四、自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。 　　本通知所稱由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門(mén)為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年五月十三日 　　抄送：國(guó)務(wù)院辦公廳、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。 　　二○一○年二月二十二日　　 企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)實(shí)施辦法(試行)　　第一章 總則　　第一條根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)推廣實(shí)施有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]253號(hào))，為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱管理系統(tǒng))的應(yīng)用工作，制定本辦法?！　〉谄邨l信息上傳。　　第九條委托核查。其中，系統(tǒng)管理崗由電子稅務(wù)管理中心(信息中心)人員組成，業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗、業(yè)務(wù)審核崗由從事所得稅工作的人員組成。　　(三)對(duì)省(區(qū)、市)管理系統(tǒng)提供業(yè)務(wù)支持?！　?三)負(fù)責(zé)考核下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)采集、傳輸質(zhì)量?！　?三)負(fù)責(zé)對(duì)匯總納稅企業(yè)總(分支)機(jī)構(gòu)相關(guān)信息進(jìn)行檢查?！　?四)負(fù)責(zé)組織執(zhí)行收到受托核查文書(shū)后的核查工作，負(fù)責(zé)審核核查結(jié)果及處理決定。　　第二十五條 管理系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量考核的主要內(nèi)容，包括信息質(zhì)量考核、信息核查質(zhì)量考核、信息傳輸質(zhì)量考核和系統(tǒng)維護(hù)質(zhì)量考核。在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市(區(qū)、縣)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅的管理可使用本管理系統(tǒng)，具體實(shí)施辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定?！　∪?、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函[2010]150號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 2010413廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓武宣縣盤(pán)龍鉛鋅礦有限責(zé)任公司相關(guān)股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂地稅報(bào)[2009]12號(hào)）收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　一、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)問(wèn)題　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條的規(guī)定，廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓武宣縣盤(pán)龍鉛鋅礦有限責(zé)任公司相關(guān)股權(quán)取得的現(xiàn)金收入，應(yīng)在合同或協(xié)議生效后、雙方完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)交易收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年五月六日 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]184號(hào) 20100506 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)所得稅征管，現(xiàn)就鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)的所得稅征管問(wèn)題通知如下： 　　一、上述企業(yè)下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表或其他相關(guān)資料，但其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 　　（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、