【正文】 《新企業(yè)所得稅法》學習手冊目 錄一、2007年新中華人民共和國企業(yè)所得稅法 2目錄 2第一章 總則 2第二章 應納稅所得額 3第三章 應納稅額 6第四章 稅收優(yōu)惠 6第五章 源泉扣繳 8第六章 特別納稅調整 8第七章 征收管理 9第八章 附則 10二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 11第一章 總 則 11第二章 應納稅所得額 12第三章 應納稅額 25第四章 稅收優(yōu)惠 26第五章 源泉扣繳 31第六章 特別納稅調整 33第七章 征收管理 37第八章 附則 39三、關于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(送審稿)》的說明 40一、關于送審稿起草遵循的原則 40二、關于應納稅所得額 40三、關干稅前扣除 40四、關于稅收優(yōu)惠 41五、關于特別納稅調整 43六、其他需要說明的問題 43四、新企業(yè)所得稅法講解 44一、企業(yè)所得稅立法背景 45二、企業(yè)所得稅改革的指導思想和原則 46三、新稅法特點 46四、企業(yè)所得稅的地位 46五、新稅法名稱 47目錄 47第一章 總 則 47第二章 應納稅所得額 49第三章 應納稅額 51第四章 稅收優(yōu)惠 52第五章 源泉扣繳 54第六章 特別納稅調整 54第七章 征收管理 55第八章 附 則 56一、2007年新中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）　 目錄　　第一章 總則　　第二章 應納稅所得額　　第三章 應納稅額　　第四章 稅收優(yōu)惠　　第五章 源泉扣繳　　第六章 特別納稅調整　　第七章 征收管理　　第八章 附則　　第一章 總則　　第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！　〉诙l 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！　”痉ㄋQ居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)?！　”痉ㄋQ非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)?！　〉谌龡l 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！　》蔷用衿髽I(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！　〉谒臈l 企業(yè)所得稅的稅率為25%。　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%?！　〉诙?應納稅所得額　　第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！　〉诹鶙l 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；　?。ǘ┨峁﹦趧帐杖?；　　（三）轉讓財產收入；　?。ㄋ模┕上?、紅利等權益性投資收益；　?。ㄎ澹├⑹杖?；　　（六）租金收入；　　（七）特許權使用費收入；　　（八）接受捐贈收入；　?。ň牛┢渌杖??！　〉谄邨l 收入總額中的下列收入為不征稅收入：　?。ㄒ唬┴斦芸?；　　（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；　?。ㄈ﹪鴦赵阂?guī)定的其他不征稅收入?！　〉诎藯l 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！　〉诰艞l 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！　〉谑畻l 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；　?。ㄈ┒愂諟{金；　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；　?。┵澲С?；　?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?；　?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出?！　〉谑粭l 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除?！　∠铝泄潭ㄙY產不得計算折舊扣除：　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；　?。ǘ┮越洜I租賃方式租入的固定資產；　?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產；　?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；　?。ㄎ澹┡c經營活動無關的固定資產；　?。﹩为毠纼r作為固定資產入賬的土地；　?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產?！　〉谑l 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除?！　∠铝袩o形資產不得計算攤銷費用扣除：　?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；　?。ǘ┳詣?chuàng)商譽；　　（三）與經營活動無關的無形資產；　　（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產?！　〉谑龡l 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：　?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產的改建支出；　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產的改建支出；　?。ㄈ┕潭ㄙY產的大修理支出；　?。ㄋ模┢渌麘斪鳛殚L期待攤費用的支出?！　〉谑臈l 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。　　第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　第十六條 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。　　第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利?！　〉谑藯l 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年?！　〉谑艞l 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：　?。ㄒ唬┕上ⅰ⒓t利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；　?。ǘ┺D讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；　　（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額?！　〉诙畻l 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定?！　〉诙粭l 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。　　第三章 應納稅額　　第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額?！　〉诙龡l 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)來源于中國境外的應稅所得；　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。　　第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免?！　〉谒恼?稅收優(yōu)惠　　第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！　〉诙鶙l 企業(yè)的下列收入為免稅收入：　?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖耄弧　。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；　　（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。　　第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：　?。ㄒ唬氖罗r、林、牧、漁業(yè)項目的所得；　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；　　（四）符合條件的技術轉讓所得；　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。　　第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！　〉诙艞l 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。　　第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：　　（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　〉谌粭l 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額?！　〉谌l 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。　　第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入?！　〉谌臈l 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免?！　〉谌鍡l 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定?！　〉谌鶙l 根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案?！　〉谖逭?源泉扣繳　　第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳?！　〉谌藯l 對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。　　第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款?！　〉谒氖畻l 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表?！　〉诹?特別納稅調整　　第四十一條 企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。　　企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤?！　〉谒氖l 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協商、確認后，達成預約定價安排?！　〉谒氖龡l 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表?！　《悇諜C關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。　　第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額?！　〉谒氖鍡l 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入?！　〉谒氖鶙l 企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除?！　〉谒氖邨l 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。　　第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息?！　〉谄哒?征收管理　　第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。　　第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點?！　【用衿髽I(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨粭l 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅?！　》蔷用衿髽I(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點?！　〉谖迨l 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨龡l 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。　　企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度?！　∑髽I(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度?！　〉谖迨臈l 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳?！　∑髽I(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款?！　∑髽I(yè)應當自年度