【正文】 的以貿(mào)易領(lǐng)域?yàn)橹?，逐步拓寬到資源開發(fā)、工業(yè)生產(chǎn)等多個(gè)領(lǐng)域。八、清算所得企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、各項(xiàng)負(fù)債、累計(jì)未分配利潤(rùn)、公積金、公益金各項(xiàng)權(quán)益性基金后的余額超過實(shí)收資本的部分。主要指國(guó)債、股息、紅利、非營(yíng)利組織收入。主要指小型微利企業(yè)（20%）、高新技術(shù)企業(yè)（15%）、非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)所得（10%）。減計(jì)收入：詳見新法第三十三條及條例九十九條。以間接優(yōu)惠為主、直接優(yōu)惠為輔：如加計(jì)扣除、加速折舊、稅額抵免使用對(duì)象擴(kuò)大。如公共污水、公共垃圾、沼氣綜合開發(fā)等；節(jié)約能源項(xiàng)目的所得 轉(zhuǎn)讓的技術(shù)符合國(guó)家規(guī)定的先進(jìn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，屬于國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的技術(shù)范圍； 關(guān)于非居民企業(yè)的預(yù)提稅所得的稅收優(yōu)惠。加計(jì)扣除1） 企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)費(fèi)用（財(cái)稅[2006]88號(hào)）鼓勵(lì)企 業(yè)創(chuàng)新，將優(yōu)惠適用對(duì)象由工業(yè)盈利企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，取消研發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)10%限制。為了鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資，2007年國(guó)家出臺(tái)了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展的稅收政策，二○○七年二月七日財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]31號(hào)）規(guī)定“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，并符合一定條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。年數(shù)總和法年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。其他扣繳規(guī)定：個(gè)人所得稅第八條，營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第二十九條，增值稅細(xì)則第三十四條 。 在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算應(yīng)納稅所得舉例：某房地產(chǎn)公司2005年1月向外方股東借款，2005年1月2007年12月計(jì)提應(yīng)付外方股東借款利息美圓400萬(wàn)元，該利息未付但已計(jì)入開發(fā)成本，該房地產(chǎn)公司是否要代扣代繳預(yù)提所得稅？三、例外：享受雙邊協(xié)定待遇按雙邊協(xié)定待遇規(guī)定享受國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表》的通知（國(guó)稅函發(fā)［１９９５］０８９號(hào)）申請(qǐng)人、所得事項(xiàng)、適用條款、個(gè)人申明、居民身份證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。從2004年至2006年，中國(guó)連續(xù)三年成為全球吸引外商投資額僅次于美國(guó)的國(guó)家。”新企業(yè)所得稅法在上述原內(nèi)外資所得稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了修訂，即新稅法第四十一條第一款規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！〉谝话僖皇邨l 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括：?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份；?。ǘ┚用衿髽I(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。立法目的：　我國(guó)引入受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則的目的是在不影響正?？鐕?guó)投資經(jīng)營(yíng)、不降低我國(guó)居民企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的前提下，對(duì)受控外國(guó)企業(yè)出于非正常經(jīng)營(yíng)目的滯留利潤(rùn)的行為進(jìn)行控管，保護(hù)我國(guó)稅基不受侵蝕。” 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。第六章 特別納稅調(diào)整（法八條，條例十六條）一、避稅與反避稅的產(chǎn)生及反避稅的必要性 我國(guó)自改革開放、招商引資以來(lái)，外商投資企業(yè)迅猛發(fā)展，據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，截至2006 年8 月底，全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)57 . 9 萬(wàn)戶，實(shí)際使用外資6596 億美元，尤其是中國(guó)加入WTO后，外商實(shí)際投資額增幅高達(dá)15％。（國(guó)稅函[1998]757號(hào)）支付：包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付，以及非貨幣性資產(chǎn)或則權(quán)益折價(jià)支付。目的是為有效保護(hù)稅源，降低納稅遵從成本，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。2） 加速折舊法雙倍余額遞減法計(jì)算公式為：年折舊率=2247。這顯然與我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是極不相稱的。降低稅率1） 小型微利條件設(shè)定：工業(yè)和其他企業(yè)（資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、應(yīng)納稅所得）2） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：〈〈國(guó)家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域〉〉和高新技術(shù)企業(yè)要重新制訂和認(rèn)定，由科技、財(cái)政、稅務(wù)部門商國(guó)務(wù)院制訂。5）本法第三條第三款規(guī)定的所得?！?，原內(nèi)外資企業(yè)所得稅都對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)給予一定的所得稅優(yōu)惠政策，內(nèi)資企業(yè)利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品可以享受定期減免稅優(yōu)惠；外資企業(yè)從事污水、垃圾處理可享受生產(chǎn)性企業(yè)的稅收優(yōu)惠。擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠由國(guó)家級(jí)高新技術(shù)園區(qū)到全國(guó)范圍；擴(kuò)大農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠，由國(guó)家級(jí)龍頭企業(yè)到所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)農(nóng)林牧副漁所得；擴(kuò)大技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠。主要指創(chuàng)業(yè)投資于未上市高新技術(shù)企業(yè)滿二年以上。主要指企業(yè)從事農(nóng)業(yè)、公共設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目及民族自制地方的地方分享稅部分。最高人民法院《關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會(huì)紀(jì)要》（法[2004]96號(hào)）規(guī)定，“……人民法院經(jīng)審查認(rèn)為被訴具體行政行為依據(jù)的具體應(yīng)用解釋和其他規(guī)范性文件合法，有效并合理、適當(dāng)?shù)?，在認(rèn)定被訴具體行政行為合法性時(shí)應(yīng)承認(rèn)其效力；人民法院可以在裁判理由中對(duì)具體應(yīng)用解釋和其他規(guī)范性文件是否合法、有效、合理或適當(dāng)進(jìn)行評(píng)述。新稅法仍遵循稅法優(yōu)先的原則，即在第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。條例第八十條　企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。入世后，我國(guó)企業(yè)越來(lái)越多地進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)、設(shè)立子公司或在低稅少稅的避稅地設(shè)立子公司擴(kuò)展海外投資項(xiàng)目，據(jù)商務(wù)部副部長(zhǎng)魏建國(guó)披露，截止到2006年9月底，,設(shè)立境外機(jī)構(gòu)的中資企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了1萬(wàn)多家。 在我國(guó)對(duì)外簽訂的86個(gè)避免雙重征稅協(xié)定中，除了同亞美尼亞等少數(shù)國(guó)家以外，一般都明確對(duì)我國(guó)公司從對(duì)方國(guó)家居民公司取得的股息，同時(shí)該中國(guó)公司擁有支付股息公司的股份不少于10％的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮分配股息公司就支付該股息的相應(yīng)利潤(rùn)繳納的稅收，即給予間接抵免，但這僅是在稅收協(xié)定中的原則性規(guī)定。一般適用于同一法人實(shí)體的總公司與海外分公司、總機(jī)構(gòu)與海外分機(jī)構(gòu)之間的抵免除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：　　抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額247。公式表述：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)以前年度虧損 舊稅法公式表述：應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)以前年度虧損免稅所得（參見國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）比較新舊應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：增加了不征稅收入；將不征稅收入和免稅收入放在各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)以前年度虧損之前從收入總額中扣減，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅基純潔性；現(xiàn)行公式將免稅所得放在允許彌補(bǔ)以前年度虧損之后減除，容易導(dǎo)致當(dāng)納稅人在納稅調(diào)整后虧損或納稅調(diào)整后有利潤(rùn)但在允許彌補(bǔ)以前年度虧損后虧損，這時(shí)候有免稅所得，會(huì)對(duì)免稅所得征稅，使納稅人無(wú)法享受到稅收給予的優(yōu)惠。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。（五）、資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的種類企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。有建立壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)（非金融保險(xiǎn)企業(yè)）無(wú)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度可提取的范圍不超過5‰比例的可以在稅前扣除，金融保險(xiǎn)企業(yè)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原細(xì)則內(nèi)資第二十五條 納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)在一定比例內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。14） 非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生的與境外總機(jī)構(gòu)有關(guān)管理費(fèi)條例第五十條　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。內(nèi)資國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)規(guī)定勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)可按照勞動(dòng)部門勞動(dòng)保護(hù)用品發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)參照市場(chǎng)價(jià)格據(jù)實(shí)扣除，發(fā)放現(xiàn)金的不得稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出）在不超過銷售營(yíng)業(yè)收入的5‰范圍內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分以后年度也不能扣除。對(duì)單純從事投資業(yè)務(wù)企業(yè)？9） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)條例四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。代理進(jìn)出口公司自營(yíng)銷售收入部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)按現(xiàn)行行業(yè)財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定執(zhí)行?！　〉谌藯l　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：　?。ㄒ唬┓墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；　?。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。舊條例內(nèi)資 原無(wú)此規(guī)定，后隨形式發(fā)展，國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文發(fā)文有作規(guī)定。比較：新法多了撥繳兩字，是為了同《工會(huì)法》有關(guān)規(guī)定銜接。有無(wú)建立職工花名冊(cè)；有無(wú)按國(guó)家和地方政府規(guī)定交納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)；有無(wú)簽定固定或無(wú)固定勞動(dòng)合同，按最新《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，新生“勞務(wù)派遣”概念。新舊對(duì)比工資內(nèi)涵定義基本不變。新法后到底是實(shí)行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備制度還是審批制度有待財(cái)政部或總局相關(guān)文件進(jìn)一步明確。注意不得采取后進(jìn)先出法 ，原因：后進(jìn)先出法是基于通貨膨脹市場(chǎng)環(huán)境下存貨流動(dòng)速度較慢，使結(jié)轉(zhuǎn)成本更接近于現(xiàn)行成本以減少虛增利潤(rùn)從而消除通貨膨脹影響采取的一種辦法，但同時(shí)降低了當(dāng)期所得稅貢獻(xiàn)。四、 扣除（一） 稅前扣除的基本條件企業(yè)實(shí)際發(fā)生與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其它支出。 其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的上述兩項(xiàng)不征稅收入以外的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)界定的一切“不征稅收入”。二、不征稅收入稅法第七條和條例第二十六條對(duì)不征稅收入作出具體規(guī)定 財(cái)政撥款；財(cái)政撥款又稱預(yù)算撥款是指財(cái)政部門根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，對(duì)納入預(yù)算管理的國(guó)家機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體直接撥付的財(cái)政資金。（二）稅法對(duì)收入總定義收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家(地區(qū))%，我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家(地區(qū))%。視同非居民企業(yè)在境內(nèi)的場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：受托主體可以是中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、單位也可以是個(gè)人；代理活動(dòng)必須是經(jīng)常性行為；代理的具體行為包括簽定合同、或者是儲(chǔ)存、支付貨物等。如內(nèi)資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)在中國(guó)成立管理機(jī)構(gòu)（如沃爾瑪中國(guó)公司）等非居民企業(yè)則是指，依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)?！泵鞔_居民的概念具有非常重要的意義：首先，可以區(qū)別不同類型的納稅義務(wù)人，明確稅收管轄權(quán)范圍；其次，采用居民與非居民概念，可以避免對(duì)同一所得的雙重或多重征稅；第三，界定本國(guó)稅法上居民的范圍，劃清居民與非居民的界限，有利于《避免國(guó)際雙重征稅協(xié)定》的簽訂和執(zhí)行，有利于維護(hù)國(guó)家的征稅權(quán)。舊法對(duì)內(nèi)資納稅人三個(gè)條件規(guī)定缺少有限責(zé)任和自負(fù)盈虧判定的實(shí)質(zhì)性條款，背離法人作為納稅人的原則，也增加執(zhí)法難度。 （1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，我國(guó)的香港、澳門和臺(tái)灣除外；②獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； ③獨(dú)立計(jì)算盈虧。（一） 統(tǒng)一稅法：提高法律地位，分章明確，條款更加全面和詳盡；（二） 統(tǒng)一并降低稅率：25%、20%，內(nèi)外靠攏；（三） 統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法（如工資、公益性捐贈(zèng)、廣告費(fèi)等列支標(biāo)準(zhǔn)）；（四） 統(tǒng)一稅收優(yōu)惠。特別是我國(guó)地域遼闊，“稅、企”人員素質(zhì)參差不齊，人們對(duì)各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象認(rèn)識(shí)程度不一，甚至?xí)a(chǎn)生狹義的看法。 我國(guó)于2001年加入世界貿(mào)易組織，外資企業(yè)超國(guó)民待遇造成內(nèi)外資有別，內(nèi)資競(jìng)爭(zhēng)處于劣勢(shì)，壓力增大。 稅制不規(guī)范，名義稅率高于實(shí)際稅率，據(jù)統(tǒng)計(jì)，外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)14%，%，均低于法定稅率，不利于稅收征管。 稅收連年大幅度增長(zhǎng)促使國(guó)家有實(shí)力進(jìn)行所得稅稅制改革。 特別納稅調(diào)整（反避稅、資本弱化）。根據(jù)新稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他取得收入的組織。 （2） 取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（課稅對(duì)象）的企業(yè)和其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。當(dāng)“登記注冊(cè)地”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”不一致時(shí)，以“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”為標(biāo)準(zhǔn)判定居民企業(yè)和非居民企業(yè)。判定標(biāo)準(zhǔn)“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”。新法第四條規(guī)定一般居民企業(yè)稅率為25%，非居民企業(yè)稅率為20%。但對(duì)小型微利居民企業(yè)稅率為20%的適用上，實(shí)際操作起來(lái)判定難度及工作量均較大，不象舊法《企業(yè)所得稅條例》只考慮到應(yīng)納稅所得一個(gè)條件，還要考慮到全年資產(chǎn)規(guī)模和員工人數(shù)。公平價(jià)格是指獨(dú)立企業(yè)之間按公平交易原則和經(jīng)營(yíng)常規(guī)，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換和債務(wù)清償?shù)慕痤~。非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得指利潤(rùn)、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（專利、非專利、商標(biāo)、著作、連鎖加盟等）和其它所得。行政事業(yè)性收費(fèi)和