【正文】 核算。九、各項資產減值準備所形成的損失統(tǒng)一記入“資產減值損失”科目新制度規(guī)定，各項資產減值準備所形成的損失統(tǒng)一記入“資產減值損失”科目，并且擴大了計提減值損失的資產范圍，除原“8項減值”外，工程物資、商譽、成本法模式投資性房地產等按相關準則確定發(fā)生減值的，均應計提減值損失。新準則規(guī)定，非貨幣性資產交換損失、返還政府補助、預計重組損失等項目記入“營業(yè)外支出”科目，固定資產減值損失、計提的無形資產減值損失、計提的在建工程減值損失統(tǒng)一記入“資產減值損失”科目除上述變化外，新舊科目還存在許多細節(jié)變化，因對石化集團影響不大或涉及企業(yè)較少，在此不再逐一敘述，將在《會計科目修訂說明》中詳細說明。（三）對財務管理信息系統(tǒng)進行初始化 在2006年結賬后，按照集團公司會計核算辦法新的核算標準對財務管理信息系統(tǒng)進行初始化，將新會計科目的初始化余額錄入系統(tǒng)，完成初始化建賬工作，正常進行2007年的會計核算處理。（二）對于2006年12月31日之前發(fā)生的企業(yè)合并涉及的商譽在集團公司所屬各級企業(yè)之間合并下，原已確認商譽的攤余價值應當全額沖銷，并調整未分配利潤和2006年度利潤。（四）將所持有的期末以公允價值計量的金融資產劃分為交易性金融資產或可供出售金融資產，并按照公允價值計量，將賬面價值與公允價值的差額調整期初未分配利潤和2006年度利潤。對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的負債，并調整留存收益。（七）工會經費、教育經費應根據(jù)受益對象分配計入資產成本或計入損益。（十五）采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，首次執(zhí)行日已滿足收入確認條件的，應確認收入。分期付款方式購入固定資產和無形資產發(fā)生的應付款、應付融資租入固定資產的租賃費等計入“長期應付款”、“未確認融資費用”科目（三）核算內容發(fā)生變化不涉及追溯調整的科目，應對原制度科目進行重新分類，將原科目余額重新歸類或分解記入對應新科目，以重分類轉入的金額作為新科目余額，具體情況如下：“應收賬款”科目中包含的采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項轉入“長期應收款”?！捌渌麘犊睢敝泄涃M、職工教育經費、解除勞動關系補償?shù)葘儆诼毠ば匠觏椖康挠囝~轉入“應付職工薪酬”?！肮潭ㄙY產”、 “無形資產”相關科目應分別進行重分類調整。（五）核算內容未發(fā)生變化但涉及追溯調整的科目，應對原制度科目進行重新分類，將原科目余額直接對應新科目，以原科目余額加上追溯調整金額作為新科目余額，具體情況如下：“盈余公積”及“利潤分配”科目經有關調整后的余額直接轉至新賬科目。如：短期投資、長期債權投資、長期股權投資、固定資產及相關項目、在建工程、無形資產、一年內到期的長期債權投資、預計負債、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延稅款借（貸）項等。主營業(yè)務成本：生產部門發(fā)生的修理費在管理費用中核算，轉換時應將主營業(yè)務成本中包含的修理費重分類至管理費用；其余主營業(yè)務成本應轉入“營業(yè)成本”項目。補貼收入、營業(yè)外收入、其他：補貼收入、營業(yè)外收入及其他合并轉入營業(yè)外收入項目。（2）公允價值變動凈收益：交易性金融資產追溯調整屬于2006年公允價值變動損益的轉入此項目。轉換調整事項應當與新舊會計科目總分類賬余額銜接轉換表的調整事項相銜接。（2）關于待攤、預提費用待攤、預提費用中屬于費用性質的，于實際發(fā)生時直接計入當期損益，如差旅費、會議費等；其他金額較小的如報刊、雜志費也可于實際發(fā)生時直接計入當期損益。（7）各子（分）公司應根據(jù)銜接轉換表的新報表項目金額編制新格式財務報表，保證新格式財務報表各項目金額與銜接轉換表相關數(shù)據(jù)一致。銜接轉換報表的原制度報表項目金額應當與2006年已審決算報表數(shù)一致。1盈余公積補虧和其他調整因素：在新報表中不再設盈余公積補虧和其他調整因素項目，轉換時應將其合并轉入“其他轉入”。投資收益：長期投資減值損失和短期投資減值損失發(fā)生額重分類至資產減值損失項目；在投資收益下設其中項，將聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)除處置投資所產生的收益外的投資收益單列，期貨收益并入投資收益項目。如協(xié)議約定股東應承擔超額虧損的，應將少數(shù)股東應承擔的未確認投資損失轉入少數(shù)股東權益。新報表中取消的項目根據(jù)科目銜接轉換表按轉換后的轉入方科目余額填列，此類項目主要包括：期貨保證金、應收補貼款、應收出口退稅并入其他應收款項目；待攤費用并入“預付賬款”；應付工資、應付福利費合并為“應付職工薪酬”；應交稅金、其他應交款重分類為“應交稅費”及“應付職工薪酬”；預提費用分別并入“應付利息”、“其他應付款”等。“遞延稅款”科目企業(yè)應計算首次執(zhí)行日資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產，計入“遞延所得稅資產”科目，資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債，計入“遞延所得稅負債”科目。對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且有市價的長期股權投資，應當根據(jù)新制度的劃分標準重新劃分為交易性金融資產或可供出售金融資產。具有融資性質的應付賬款轉入“長期應付款”。具體情況如下：“應收補貼款”余額及預付大型設備款的余額轉入 “其他應收款”科目在首次執(zhí)行日應當按新制度的對存在減值跡象的應收票據(jù)、預付賬款、應收利息和長期應收款進行減值測算，提取壞賬準備，計入“壞賬準備”科目。（十三）接受捐贈會計和無法支付款項應計入當期損益。（五）非流動資產計提的減值準備不再允許轉回。合并財務報表列報項目的轉換在編制銜接轉換財務報表及新格式財務報表時，將少數(shù)股東權益在合并資產負債表所有者權益項目下單獨列示；少數(shù)股東損益在合并利潤表凈利潤項目下單獨列示；未確認的投資損失不再單獨列示，包含在凈利潤中列示，一般由母公司承擔。對暫時性差異的所得稅影響應按其類別分類計算并予以調整。對被投資單位在重大影響以下、且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資（上市流通股），首次執(zhí)行日應當按照公允價值計量，其公允價值與原賬面價值的差額計入未分配利潤。二、銜接轉換程序 首次執(zhí)行日銜接轉換的具體步驟如下： （一）以2006年12月31日為基準日，編制從舊科目到新科目的新舊會計科目總分類賬余額銜接對照表。十五、取消“待攤費用”、“預提費用”科目新準則取消了“待攤費用”、“預提費用”兩個科目，原記入“待攤費用”的項目在執(zhí)行新制度后直接記入有關損益科目；原記入“預提費用”科目的短期借款利息可以通過“應付利息”科目核算，其他項目不得采用預提的方法。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算，不再采用合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額，相應取消“外幣資本折算差額”項目。五、各項職工薪酬統(tǒng)一并入“應付職工薪酬”科目核算新制度設置了“應付職工薪酬”科目，核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。除核算范圍變化外，與原會計制度及相關規(guī)定的主要區(qū)別：（1）明確了合并形成的長期股權投資的核算（2）擴大了成本法的核算范圍，包括控制、無影響兩大類（3）權益法下明細賬為“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”三項（4）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本確認不同（5）采用權益法核算負擔超額損失的處理不同二、企業(yè)合并產生的商譽單獨設置科目核算，不再作為無形資產新制度設置了“商譽”科目，用于核算非同一控制下企業(yè)合并中取得的商譽價值。１、“交易性金融資產”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產。第二部分新會計科目及財務報表主要變化說明財政部于今年2月15日頒布了由基本會計準則及38項具體會計準則組成的新會計準則。開辦費在發(fā)生時直接計入當期管理費用，不再在開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益，將使開辦費發(fā)生當年管理費用增加。這種做法改變了原制度只在表外披露的規(guī)定，將損益由表外披露移到表內反映。（4）權益法核算的長期股權投資如存在超額虧損，原規(guī)定投資方不確認超額虧損，新準則規(guī)定如果負有承擔額外損失義務的，需確認超額投資損失，將減少當期利潤。（9）權益法核算的長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入當期損益，不再作為資本公積，直接增加當期利潤。使企業(yè)利潤增加。要求母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品（或提供勞務）或其他方式形成的存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無形資產等所包含的未實現(xiàn)內部銷售損益應當?shù)咒N。附注披露的要求更加具體和詳細。五、或有事項會計處理的變化及影響（一）主要變化新準則對虧損合同、重組義務的預計負債提供了指引。新準則特別指出，關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的交換不具有商業(yè)實質。合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日被合并方的賬面價值計量，合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應當調整資本公積和留存收益。當產生應納稅暫時性差異時，將使當期負債增加，所得稅費用增加，當期凈利潤減少。 企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認為相應的遞延所得稅資產。對于施工企業(yè)承攬的跨年度項目，應在年底按照完工進度，確認收入和結轉成本，借款費用計入成本，還是計入當期損益，對利潤的影響不大，如果允許企業(yè)將借款費用計入成本，不利于考核和管理。（3）持有至到期投資、貸款和應收款項、其他金融負債采用攤余成本計量。對于出租給集團內部的房地產，無論是否具備采用公允價值的條件，一律采用成本模式。如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠地取得，可以采用公允價值模式計量。減值準備的提取（1）按照新準則規(guī)定，企業(yè)合并時所形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產和油氣開采企業(yè)的未探明礦區(qū)權益應當至少每年進行一次減值測試。四、長期股權投資會計核算的變化及影響（一）長期股權投資會計核算的主要變化取消了股權投資差額新準則的規(guī)定，長期股權投資成本大于占被投資單位凈資產公允價值的，按取得時的成本計價，不調整投資成本；小于占被投資單位凈資產公允價值的差額，計入當期損益。規(guī)定土地使用權的價值如果能夠從房屋建筑物成本中單獨分離出來，在無形資產核算，按照無形資產的有關規(guī)定進行攤銷或減值測試。新準則規(guī)定確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。新準則取消了這一規(guī)定，商品流通企業(yè)的進貨費用計入存貨成本。成本費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經濟利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費?！倍?、新準則目標新準則目標服務于市場經濟體制下的經營實體，是“決策有用觀”與“受托責任觀”的融合體。 第一部分 新舊會計準則主要差異及影響2006年2月15日，財政部頒布了新《企業(yè)會計準則》，新會計準則體系的建立，順應中國經濟快速市場化和國際化的需要，以提高會計信息質量為核心，強化為投資者和社會公眾提供決策有用會計信息的理念，首次構建了與我國社會主義市場經濟相適應，與國際準則趨同、涵蓋企業(yè)各項經濟業(yè)務、可獨立實施的企業(yè)會計準則體系。指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。（二）對企業(yè)的影響雖然準則對固定資產單位價值標準沒有一個明