【正文】 以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。 （三）公益性社會(huì)團(tuán)體的法定條件（ 9個(gè) ） ? 公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： ? 依法成立 ,具有 社團(tuán)法人資格 ； ? 以發(fā)展 公益事業(yè) 為宗旨， 并 不以營利為目的 ； ? 全部資產(chǎn)及其增值為 公益法人所有 ； ? 收益和營運(yùn)結(jié)余 主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)； ? 終止或解散時(shí)， 剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬 任何個(gè)人或營利組織； ? 不經(jīng)營與其設(shè)立公益目的無關(guān)的業(yè)務(wù) ； ? 有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ； ? 具有 不為私人謀利 的組織機(jī)構(gòu)； ? 捐贈(zèng)者 不 以任何形式 參與 公益性社會(huì)團(tuán)體的 分配 ，也沒有 對該組織財(cái)產(chǎn)的 所有權(quán) 。 （ 3）用自制的 C產(chǎn)品 500件，直接捐贈(zèng)給其他企業(yè)，每件成本700元，每件正常含增值稅售價(jià) 1170元，增值稅稅率 17％。 廣告性贊助支出， 按廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并處理 。 （ 2）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，方能采用 加速折舊法 —— 年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法；否則，只能采用直線法。 最低 折舊年限 （ 1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為 10年 ； （ 2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為 3年 。 【目的】與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定保持一致 八、研究開發(fā)支出的扣除規(guī)定 （簡化計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)） 企業(yè) 為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生 的 研究開發(fā)費(fèi)用 ，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行 100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的 150%進(jìn)行攤銷。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 （四）特別提示 ? 企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)是企業(yè) 實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用的設(shè)備 ， 企業(yè)購置上述設(shè)備在 五年內(nèi) 轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng) 停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補(bǔ)繳已抵免稅款。 ? 前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料 比例不低于 《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的原材料 。 ? 企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得， 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。 （二） 國家 重點(diǎn)扶持 的高新技術(shù)企業(yè) （適用 15％的稅率） ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指 擁有國家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) ，并同時(shí)符合以下條件 的企業(yè)： 產(chǎn)品（服務(wù)） 屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 研究開發(fā)費(fèi)用 占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于 規(guī)定比例 ； 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 規(guī)定比例 ； 《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后 公布施行 。 ? 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其 優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用 ；沒有單獨(dú)計(jì)算的， 不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 關(guān)聯(lián)方之間 發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ，不適用以上規(guī)定。 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： （ 1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （ 2）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （ 3）固定資產(chǎn)的大修理支出； （ 4）其他應(yīng)當(dāng)作為 長期待攤費(fèi)用 的支出。 （二）折耗 ? 從事 開采石油、天然氣 等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 七、折舊與相關(guān)長期資產(chǎn)的攤銷 （一）固定資產(chǎn)折舊 最短折舊年限規(guī)定 （ 1）房屋、建筑物，為 20年 ； （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年 ； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年 ； （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年 ； （ 5）電子設(shè)備，為 3年 。（ 1＋ 17％）－120230－ 34300－ 2023 100－ 3000 200－800 500＝ ? 第（ 2）（ 3）兩項(xiàng)捐贈(zèng)不能在稅前列支， 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ＝ 3000 200＋ 800 500＝ 100萬元 五、招待費(fèi)與廣告費(fèi) （簡化計(jì)算方法與標(biāo)準(zhǔn)） （一）招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān) 的 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 實(shí)例 ? 某企業(yè) 2023年對外發(fā)生 3項(xiàng)捐贈(zèng) （ 1）自制的 A產(chǎn)品 100件，通過民政局捐贈(zèng)給老年福利院，每件成本 2023元，每件正常含增值稅售價(jià) 4680元，增值稅稅率 17％，消費(fèi)稅稅率 30％。 ? 適用 20％的 稅率 例題－： 非居民企業(yè)應(yīng)納所得稅 的計(jì)算 ? 法國某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但 2023年從中國境內(nèi)取得以下 2項(xiàng)收入： （ 1）從國內(nèi) A公司取得 特許權(quán)使用費(fèi) 所得 80萬元； （ 2）將在中國境內(nèi)擁有的 房屋出售 ，取得收入 340萬元；轉(zhuǎn)讓前該房屋的賬面凈值 200萬元。 （ 1）若甲公司 不從乙公司分回利潤 ，甲公司不用繳納企業(yè)所得稅； （ 2）若甲公司 從乙公司分回利潤 450萬元，則甲公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 ? ＝ 450247。 ?（ 3）實(shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定 享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。 ? 公司認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對銷售子公司征收企業(yè)所得稅錯(cuò)誤，申請稅務(wù)行政復(fù)議。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 企業(yè)所得稅 ＝ 122 25%＝ 31萬元 （ 2）乙公司 全年?duì)I業(yè)收入 共 620萬元（其中為甲公司運(yùn)貨收入 580萬元），全年發(fā)生折舊、修理共 300萬元， 油料消耗 等支出共 240萬元； ?上繳 營業(yè)稅及附加稅 共 21萬元，發(fā)生其他雜項(xiàng)支出共 58萬元。 一、新企業(yè)所得稅法及條例的立法宗旨 （一）確保 稅率并軌后稅賦 的 適度 2023年開始 ， 內(nèi)外資企業(yè)的 企業(yè)所得稅稅率 統(tǒng)一為 25％ 適度 的稅率與 國際 平均 稅賦 趨同 一、新企業(yè)所得稅法及條例的立法宗旨 （二）確立稅法的兩定核心 定性 －－ 綱性 特征 定量 －－ 明確 性特征 定式－－ 重新規(guī)范企業(yè)所得稅 納稅申報(bào)表 內(nèi)容 和 格式 （詳見附件）