【正文】 種以上方式組合進展的混合重組。計委發(fā)行的重點建立債券和中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。二、納稅人為其他納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保等因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等不得在擔保企業(yè)稅前扣除。　　(二)聯(lián)營企業(yè)方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤如方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)不退還所得稅；如方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。　　(五)特許權(quán)使用費收入：是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而獲得的收入?！　?四)租賃收入：是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而獲得的租金收入。聯(lián)營企業(yè)的虧損由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進展彌補?！?、稅務(wù)總?企業(yè)補貼收入征稅等問題的?財稅[1995]81一、企業(yè)獲得財政性補貼和其他補貼收入除、和稅務(wù)總規(guī)定不計入損益者外應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。八、對企業(yè)購置發(fā)行的公債之利息所得不征收企業(yè)所得稅?！?稅務(wù)總?執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的?國稅發(fā)[2003]45九、企業(yè)發(fā)生的銷售退回只要購貨方提供退貨的適當證明可沖銷退貨當?shù)匿N售收入。第十條 不符合本第九條規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組原那么上債權(quán)人不得確認重組損失而應(yīng)當視為捐贈債務(wù)人應(yīng)當確認捐贈收入；假設(shè)債務(wù)人是債權(quán)人的股東債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當推定為企業(yè)對股東的分配按照?稅務(wù)總企業(yè)股權(quán)業(yè)務(wù)假設(shè)干所得稅問題的?國稅發(fā)2000〕118〕第一條第二〕項的規(guī)定處理。納稅人除建造、購置固定資產(chǎn)開發(fā)、購置無形資產(chǎn)以及籌辦間發(fā)生的利息支出以外的利息支出允許扣除。第三十五條　從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)本錢?！?、稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅假設(shè)干政策問題的規(guī)定〉的?財稅[1994]9五、企業(yè)工資的列支問題　　(一)經(jīng)有關(guān)部門批準實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動消費率增長幅度以內(nèi)的在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行及其施行細那么的規(guī)定并考慮到目前企業(yè)改革、減員增效的實際情況企業(yè)在列支工資時以下人員不得列入計稅工資人員基數(shù)；；、生活費的人員；、勞動費等列支工資的職工。企業(yè)在效益工資總額范圍內(nèi)實際發(fā)放的工資可以稅前扣除；效益工資中用于建立工資儲藏部只能在實際發(fā)放年度稅前扣除；提取的效益工資改變用途的不得在稅前扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。企業(yè)獲得的捐贈收入金額較大并入一個納稅年度繳稅確有困難的經(jīng)主稅務(wù)審核確認可以在不超過5年的間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。六、和★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?財法[1994]3納稅人按有關(guān)規(guī)定上交的各類和統(tǒng)籌包括職工養(yǎng)老、待業(yè)等經(jīng)稅務(wù)審核后在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。167。167。　　(三)購入的固定資產(chǎn)按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金后的價值計價。　　(二)以下固定資產(chǎn)不得提取折舊:　??；　　、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；　?。弧　?；　??；　?。弧　?、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；　　。第二十三條　納稅人的固定資產(chǎn)計價按細那么第三十條的規(guī)定執(zhí)行。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊可作為遞延費用在不短于5年的間內(nèi)平均攤銷。經(jīng)報稅務(wù)批準也可提取壞賬準備金。167?！　∈茏尰虻臒o形資產(chǎn)法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效限和受益限的按法定有效限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原那么攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷限不得少于10年。三、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計入應(yīng)納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅。納稅人自制存貨的本錢包括制造費用等間接費用。假設(shè)納稅人根據(jù)會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨本錢的不得再以銷售費用的名義重復(fù)申報扣除。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。 二〕企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)假設(shè)申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。四〕當存貨發(fā)生以下一項或假設(shè)干情況時應(yīng)當視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； 。Part 3 不許扣除工程類★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?財法[1994]3在計算應(yīng)納稅所得額時以下工程不得扣除:　　(一)資本性支出：是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)對外的支出?！　?八)與獲得收入無關(guān)的其他各項支出。是指:　　?！　?以其實際營業(yè)額計算)來確定減免稅政策。是指:　　企業(yè)事業(yè)進展技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部依法繳納所得稅?！　?八)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠可減征或者免征所得稅?！　?十)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10用于補助社會性開支的費用。二、推動產(chǎn)學(xué)研的合作促進結(jié)合開發(fā)、高等學(xué)校開展合作增強企業(yè)技術(shù)開發(fā)才能。★ 稅務(wù)總?校辦企業(yè)征免所得稅問題的?國稅發(fā)[1996]138一、校辦的科研、消費、教學(xué)一體化的設(shè)計研究院、科研所是否給予暫免征收所得稅的問題。〞上述所稱的科研是指全民所有制核算的科學(xué)研究機構(gòu)。二、包裝物周轉(zhuǎn)間較長的如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還的經(jīng)主稅務(wù)核準包裝物押金確認為收入的限可適當延長但最長不得超過三年。企業(yè)向所屬的科研機構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出不實行抵扣應(yīng)納稅所得額。五、對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(二)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療效勞獲得的收入如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。二、非營利性科研機構(gòu)享受如下稅收優(yōu)惠政策:、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞所得的收入按有關(guān)規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進展單獨核算分別進展納稅申報。 二、新辦商貿(mào)企業(yè)的認定新辦商貿(mào)企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員并與其簽訂三年以上限勞動合同的可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。企業(yè)獲得的營業(yè)執(zhí)照標明的設(shè)立日在6月30日之前的應(yīng)以當年作為一個納稅年度享受定減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的可向主稅務(wù)提出書面申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅其享受定減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行限可推延至下一個年度起計算。 、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)對其從事營業(yè)稅暫行“效勞業(yè)〞稅目規(guī)定的效勞工程廣告業(yè)、桑拿、氧吧等除外〕獲得的收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。享受免稅的學(xué)校用地的詳細范圍是：全日制大、中、小學(xué)校包括部門、企業(yè)辦的學(xué)?！车慕虒W(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、及師生員工食堂宿舍用地。對農(nóng)業(yè)院校進展科學(xué)實驗所獲得的農(nóng)業(yè)特收入在實驗間免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。應(yīng)歸財政的補償資金列教育專項用于改善全國特別是農(nóng)村地區(qū)的中小學(xué)辦學(xué)條件和資助家庭經(jīng)濟困難學(xué)生；應(yīng)歸地方財政的補償資金列級教育專項主要用于改善本地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件和資助農(nóng)村家庭經(jīng)濟困難的中小學(xué)生。包括減免稅的根據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的根本情況等；(二)納稅人的財務(wù)會計報表；(三)工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；(四)根據(jù)不同的減免稅工程稅務(wù)要求提供的其他材料。對金額較大或影響面廣的減免稅事項要進展專題調(diào)查核實情況后再作出。(二)級企業(yè)的減免稅屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害及確定的“老、少、邊、窮〞地區(qū)新辦的企業(yè)年度減免所得稅額到達或超過100萬元的由稅務(wù)總審批；其余企業(yè)的減免稅由各、自治區(qū)、直轄和方案單列審批或確定。超出這個規(guī)定范圍的不得報批減免稅。、消費稅不包括明不予減免進口稅的20種商品〕。用于教學(xué)的是指教室教學(xué)樓〕以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。 ；對學(xué)校獲得的財政撥款從主部門和上級獲得的用于事業(yè)開展的專項補助收入不征收企業(yè)所得稅。 。經(jīng)級以上稅務(wù)審核同意后三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30。此前未征稅款不再補繳已征稅款不再退還。當年度應(yīng)納稅所得額缺乏抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(五)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。不進展單獨核算和納稅申報的不得享受上述政策。對社會性建立的為高校學(xué)生提供住宿效勞并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費收取租金的學(xué)生公寓其獲得的租金收入免征營業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿效勞而獲得的租金收入應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。此外雖然應(yīng)稅工程有所得但缺乏彌補以前年度虧損的免稅工程的所得也應(yīng)用于彌補以前年度虧損?！?稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1997]191三、清算間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題納稅人清算間不屬于正常消費經(jīng)營其清算所得不能享受法定減免稅照顧。因此對科研、消費、教學(xué)一體化的設(shè)計研究院開展設(shè)計研究所獲得的所得可暫免征收所得稅。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費在理費用中列支集團集中收取的技術(shù)開發(fā)費在核銷有關(guān)費用支出后形成資產(chǎn)的部作為在資本公積金中單獨反映。六、新辦企業(yè)的概念：從無到有組建起來的。是指:　　“四殘〞人員占消費人員總數(shù)35以上暫免征收所得稅。是指：?！　?、在?資源綜合利用?內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)經(jīng)主稅務(wù)批準后可減征或者免征所得稅1年?！　?、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所獲得的技術(shù)性效勞收入暫免征收所得稅?！?稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1994]250一、企業(yè)虧損的含義問題企業(yè)所得稅暫行規(guī)定企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補?！　?四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違犯稅收法規(guī)被處以的滯納金、罰金以及除前款所稱經(jīng)營罰款之外的各項罰款。十、企業(yè)發(fā)給停頓實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金級人民未規(guī)定的由一級國稅、地稅參照其他份及有關(guān)部門協(xié)商確定。二〕企業(yè)須及時申報扣除財產(chǎn)損失需要相關(guān)稅務(wù)審核的應(yīng)及核不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。第四十二條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)可據(jù)實扣除。除經(jīng)稅務(wù)總或其授權(quán)的稅務(wù)批準外納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的理費。第十二條　納稅人的本錢計算、間接本錢分配、存貨計價一經(jīng)確定不得隨意改變?nèi)绱_需改變的應(yīng)在下一納稅年度開始前報主稅務(wù)批準。五、納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提扣除工程不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣的截止時間問題、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個詳細問題的?(財稅字[1996]79)規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除工程包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣〞是指年度終了納稅人在規(guī)定的申報申報后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除工程。167?！　?二)購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。九、壞賬準備★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?財法[1994]3納稅人按的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第二十六條　對促進科技進步、環(huán)境保護和鼓勵的關(guān)鍵設(shè)備以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備確需縮短折舊年限或采取加速折舊的由納稅人提出申請經(jīng)當?shù)刂鞫悇?wù)審核后逐級報稅務(wù)總批準。所謂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售是指資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承受方并獲得相應(yīng)的交換價值(包括有價)?！　?六)盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。不屬于消費、經(jīng)營主要設(shè)備的物品價值在2000元以上并且使用限超過兩年的也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第三十八條　納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方獲得固定資產(chǎn)其符合納稅人交易原那么的租金可根據(jù)受益時間均勻扣除?！?稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1994]250四、企業(yè)費用的扣除問題(一)企業(yè)向繳納的與獲得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)等各種費用經(jīng)主稅務(wù)審查核實可在稅前扣除。★ 稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第四十三條　納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)可據(jù)實扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的不超過該部的3‰?！?稅務(wù)總?執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的?國稅發(fā)[2003]45二、企業(yè)捐贈一〕企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價商業(yè)企業(yè)包括外購商品〕用于捐贈應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進展所得稅處理。凡不能出具?工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)?的其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得