【文章內(nèi)容簡介】 合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)?！　∪?、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！　∷摹⒔?jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠?！　∥?、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務(wù)院　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十六日中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(此文件2008年1月1日起廢止)　　第一條　中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 　　在中華人民共和國境內(nèi)外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 　　第二條　本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。 　　本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 　　第三條　外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。 　　第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。 　　第五條　外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為30％地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為3％。 　　第六條　國家按照產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)外商投資方向，鼓勵舉辦采用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)。 　　第七條　設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)，經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減技15％的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 　　第八條　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 　　本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 　　從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。 　　本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會決定。 　　第九條　對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。 　　第十條　外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 　　第十一條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。 　　第十二條　外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 　　第十三條　外貿(mào)投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 　　第十四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所設(shè)立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機關(guān)辦理登記或者變更，注銷登記，并持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記。 　　第十五條　繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 　　第十六條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送預(yù)繳所得稅申報表，年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。 　　第十七條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的財務(wù)、會計制度，應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備查。各項會計記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。 　　外貿(mào)投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)，場所的財務(wù)、會計處理辦法同國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 　　第十八條　外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時，其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納所得稅。 　　第十九條　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％的所得稅。 　　依照前款規(guī)定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳?？劾U義務(wù)人每次所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送扣繳所得稅報告表。 　　對下列所得，免征、減征所得稅： 　?。ㄒ唬┩鈬顿Y者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅； 　　（二）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； 　　（三）外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； 　　（四）為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 　　除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務(wù)院規(guī)定。 　　第二十條　稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對外商投資企業(yè)和，外國企業(yè)亦中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的財務(wù)，會計和納稅情況進(jìn)行檢查，有權(quán)對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查。被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實報告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。 　　稅務(wù)機關(guān)派出人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示證件，并負(fù)責(zé)保密。 　　第二十一條　依照本法繳納的所得稅以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機關(guān)公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 　　第二十二條　納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。 　　第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務(wù)、會計制度報送稅務(wù)機關(guān)備查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期登記或者報送，可以處以五千元以下的罰款。 　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期登記或者報送，逾期仍不向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更登記．或者仍不向稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，由稅務(wù)機關(guān)處以一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。 　　第二十四條　扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù)，不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的，由稅務(wù)機關(guān)限期追繳應(yīng)扣未扣稅款，可以處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款。 　　扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，可以處以五千元以下的罰款，逾期仍不繳納的，由稅務(wù)機關(guān)依法追繳，并處以一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。 　　第二十五條　采取隱瞞、欺騙手段偷稅的，或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催繳，在規(guī)定的期限內(nèi)仍不繳納的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其應(yīng)繳納稅款，并處以應(yīng)補稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。 　　第二十六條　外商投資企業(yè)，外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。 　　當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的外罰決定不服的、可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)、向作出處罰決定的機關(guān)的上一級機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)，直接向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。 　　第二十七條　本法公布前已設(shè)立的外商投資企業(yè)，依照本法規(guī)定，其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的，在批準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)，依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，沒有經(jīng)營期限的，在國務(wù)院規(guī)定的期間內(nèi)，依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 　　第二十八條　中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 　　第二十九條　國務(wù)院根據(jù)本法制定實施細(xì)則。 　　第三十條　本法自1991年7月1日起施行?！吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止。 　　　　 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則國務(wù)院令[1991]第85號頒布時間：1991630發(fā)文單位：國務(wù)院　　第一章　總則　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第二十九條　的規(guī)定，制定本細(xì)則?！　〉诙l　稅法第一條第一款、第二款所說的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。　　稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等所得?！　〉谌龡l　稅法第二條第一款所說的外商投資企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，在本細(xì)則中，除特別指明者外，統(tǒng)稱為企業(yè)?！　《惙ǖ诙l　第二款所說的機構(gòu)、場所，是指管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務(wù)的場所以及營業(yè)代理人?！　〉谒臈l　本細(xì)則第三條第二款所說的營業(yè)代理人，是指具有下列任何一種受外國企業(yè)委托代理，從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人：　?。ㄒ唬┙?jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品；　?。ǘ┡c委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品；　?。ㄈ┯袡?quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨?！　〉谖鍡l　稅法第三條所說的總機構(gòu)，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設(shè)立的負(fù)責(zé)該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機構(gòu)。　　外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅?！　〉诹鶙l　稅法第三條所說來源于中國境內(nèi)的所得，是指：　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得?！　。ǘ┩鈬髽I(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所取得的下列所得：　?。ü上ⅲ?；　　、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；　??；　　、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費；　　、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益；　　?！　〉谄邨l　不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可以由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅?！　〉诎藯l　稅法第四條所說的納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。　　外國企業(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應(yīng)納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度。　　企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者