【文章內容簡介】 稅務總 二○一○年五月六日 稅務總確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的財稅[2021]37 20100426 稅務總 有效各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、地方消費建立兵團財務：　　 　　根據? 稅務總通過公益性團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的?財稅[2021]124〕精經、稅務總結合審核確認中國紅十字會總會具有2021年度、2021年度和2021年度公益性捐贈稅前扣除的資格。 稅務總 二○一○年四月二十六日 稅務總進一步明確企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的國稅[2021]157 20100421 稅務總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　根據? 稅務總執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設干問題的?財稅[2021]69〕的有關規(guī)定現就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策問題進一步明確如下： 　　一、居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的詳細界定問題 　　一〕居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)同時又處于?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半〞、“五免五減半〞等定減免稅優(yōu)惠過渡的該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇按照過渡適用稅率并適用減半征稅至滿或者選擇適用高新技術企業(yè)的15稅率但不能享受15稅率的減半征稅。 　　二〕居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)同時又符合軟件消費企業(yè)和集成電路消費企業(yè)定減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15稅率也可以選擇按照25的法定稅率減半征稅但不能享受15稅率的減半征稅。 　　三〕居民企業(yè)獲得企業(yè)所得稅法施行第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應就該部所得單獨核算并按照25的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 　　四〕高新技術企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策因此凡居民企業(yè)經稅務核準2007年度及以前享受高新技術企業(yè)或新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠2021年及以后年度未被認定為高新技術企業(yè)的自2021年起不得適用高新技術企業(yè)的15稅率也不適用?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕第一條第二款規(guī)定的過渡稅率而應自2021年度起適用25的法定稅率。 　　二、居民企業(yè)總分機構的過渡稅率執(zhí)行問題 　　居民企業(yè)經稅務核準2007年度以前按照?稅務總外商企業(yè)分支機構適用所得稅稅率問題的?國稅發(fā)[1997]49〕規(guī)定其處于不同稅率地區(qū)的分支機構可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的仍可繼續(xù)單獨適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡完畢后統一按照?稅務總〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?國稅發(fā)[2021]28〕第十六條的規(guī)定執(zhí)行。 稅務總 二○一○年四月二十一日 稅務總跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收理問題的國稅[2021]156 20100419 稅務總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為加強對跨地區(qū)指跨、自治區(qū)、直轄和方案單列下同〕經營建筑企業(yè)所得稅的征收理根據?企業(yè)所得稅法?及其施行、?稅收征收理法?及其施行細那么、?稅務總〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?國稅發(fā)[2021]28〕的規(guī)定現對跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收理問題如下： 　　一、實行總分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行國稅發(fā)[2021]28規(guī)定按照“統一計算分級理就地預繳匯總清算財政調庫〞的計算繳納企業(yè)所得稅。 　　二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接收理的工程部包括與工程部性質一樣的工程指揮部、合同段等下同〕不就地預繳企業(yè)所得稅其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算由二級分支機構按照國稅發(fā)[2021]28規(guī)定的預繳企業(yè)所得稅。 　　三、。 　　四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅按照以下進展預繳： 　　一〕總機構只設跨地區(qū)工程部的扣除已由工程部預繳的企業(yè)所得稅后按照其余額就地繳納； 　　二〕總機構只設二級分支機構的按照國稅發(fā)[2021]28規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款； 　　三〕總機構既有直接收理的跨地區(qū)工程部又有跨地區(qū)二級分支機構的先扣除已由工程部預繳的企業(yè)所得稅后再按照國稅發(fā)[2021]28規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。 　　五、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定企業(yè)所得稅年度匯算清繳各分支機構和工程部不進展匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時由總機構主稅務退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。 　　六、跨地區(qū)經營的工程部包括二級以下分支機構理的工程部〕應向工程所在地主稅務出具總機構所在地主稅務開具的?外出經營活動稅收理證明?未提供上述證明的工程部所在地主稅務應催促其限補辦；不能提供上述證明的應作為納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時工程部應向所在地主稅務提供總機構出具的證明該工程部屬于總機構或二級分支機構理的證明。 　　七、建筑企業(yè)總機構在企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時應附送其所直接收理的跨地區(qū)經營工程部就地預繳稅款的完稅證明。 　　八、建筑企業(yè)在同一、自治區(qū)、直轄和方案單列設立的跨地、〕工程部其企業(yè)所得稅的征收理由各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方共同制定并報稅務總備案。 　　九、本自2010年1月1日起施行。 稅務總 二○一○年四月十九日 稅務總做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的國稅[2021]148 公布時間：201054發(fā)文：稅務總各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為深化貫徹落實?企業(yè)所得稅法?及其施行以下簡稱企業(yè)所得稅法〕進一步加強企業(yè)所得稅征收理進步企業(yè)所得稅匯算清繳質量根據?稅務總〈企業(yè)所得稅匯算清繳理〉的?國稅發(fā)[2021]79〕和2021年全國所得稅工作視頻會議精現就做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作如下： 　　一、高度重視2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作 　　匯算清繳是企業(yè)所得稅理的關鍵環(huán)節(jié)既是對全年企業(yè)所得稅征收理工作的總結也是對企業(yè)所得稅法貫徹落實情況的全面檢驗。2021年以來為全面深化貫徹落實企業(yè)所得稅法出臺了一系列相關配套政策和做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作意義重大。各地稅務要高度重視加強組織指導制定實在可行的施行方案及時安排和部署認真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項工作保證2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。 　　二、做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求 　　一〕抓好企業(yè)所得稅法各項配套政策及年度納稅申報的宣傳、培訓工作。2021年企業(yè)所得稅配套政策集中出臺對企業(yè)所得稅宣傳、培訓工作提出了更高要求。各地稅務要充分利用現有資源多渠道、多形式地開展政策宣傳和培訓輔導幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法、相關政策以及企業(yè)所得稅匯算清繳工作程序。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評估的疑點企業(yè)進展個性化輔導進步納稅人辦稅才能確保納稅人有序、及時、準確地進展年度納稅申報。 　　二〕建立健全各項工作制度。各地稅務要按照?稅務總〈企業(yè)所得稅匯算清繳理〉的?國稅發(fā)[2021]79〕要求抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)效勞和理工作認真落實審批、備案工作制度建立健全匯算清繳工作處理好納稅效勞與匯算清繳關系、納稅申報與稅前審核關系、納稅評估與稅務檢查關系實在做好匯算清繳各項后續(xù)理工作。 　　三〕進步企業(yè)所得稅納稅申報質量。各地稅務要通過深化開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度認真審核申報資料是否完備、申報數據是否完好、邏輯關系是否準確進一步進步企業(yè)所得稅申報質量。 　　四〕積極推行電子化申報。各地稅務可結合當地實際情況大力推廣電子申報形式力爭電子申報率在2021年的根底上進步5個百分點進一步進步電子化申報的覆蓋面。要多渠道推廣應用企業(yè)所得稅電子化申報軟件積極推廣稅務總提供納稅人使用的、滿足匯算清繳功能的電子申報軟件同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。 　　三、有關企業(yè)所得稅納稅申報口徑 　　根據企業(yè)所得稅法精在計算應納稅所得額及應納所得稅時企業(yè)財務、會計處理與稅法規(guī)定不一致的應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的在沒有明確規(guī)定之前暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。 　　一〕準備金稅前扣除的填報口徑。根據?、稅務總行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的?財稅[2021]33〕、?、稅務總準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的?財稅[2021]48〕、?、稅務總中小企業(yè)信譽擔保機構有關準備金稅前扣除問題的?財稅[2021]62〕、?、稅務總金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的?財稅[2021]〕、?、稅務總金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的?財稅[2021]99〕、?、稅務總提取農業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的?財稅[2021]110〕的規(guī)定允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準備金填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整工程表〞第40行“其他〞第4列“調減金額〞。企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十“資產減值準備工程調整表〞填報口徑不變。 　　二〕資產損失稅前扣除填報口徑。根據?稅務總以前年度未扣除的資產損失企業(yè)所得稅處理問題的?國稅[2021]772〕規(guī)定企業(yè)資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現虧損應調整資產損失發(fā)生年度的虧損額并填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損表〞對應虧損年度的相應行次。 　　三〕不征稅收入的填報口徑。根據?、稅務總財政性資金、行政事業(yè)性收費、性有關企業(yè)所得稅政策問題的?財稅[2021]151〕、?、稅務總全國社會保障有關企業(yè)所得稅問題的?財稅[2021]136〕、?、稅務總專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的?財稅[2021]87〕規(guī)定企業(yè)符合上述規(guī)定的不征稅收入填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整表〞“一、收入類調整工程〞4行“1不征稅收入〞對應列次。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產不得稅前扣除或折舊、攤銷作相應納稅調整。其中用于支出形成的費用填報該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費用；其用于支出形成的資產填報該表第41行工程下對應行次。 　　四〕免稅收入的填報口徑。根據?、稅務總貨者保障有關稅收問題的?財稅[2021]68〕規(guī)定確認為免稅收入的貨保障獲得的相關收入填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠表〞“一、免稅收入〞第5行“其他〞。 　　五〕損失扣除填報口徑。根據?稅務總〈企業(yè)資產損失稅前扣除理〉的?國稅發(fā)[2021]88〕的規(guī)定企業(yè)發(fā)生的轉讓〕損失應按實際確認或發(fā)生的當扣除填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整表〞相關行次對于長股權發(fā)生的損失企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一“長股權所得損失〞“損失補充資料〞的相關內容不再填報。 　　六〕稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)獲得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額工程不得彌補當及以前年度應稅工程虧損；當形成虧損的減征、免征所得額工程也不得用當和以后納稅年度應稅工程所得抵補。 　　七〕彌補虧損填報口徑。根據?稅務總〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?國稅發(fā)[2021]28〕規(guī)定總機構彌補分支機構2007年及以前年度尚未彌補完的虧損時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四“彌補虧損表〞第三列“合并分立企業(yè)轉入可彌補虧損額〞對應行次。 　　八〕企業(yè)處置資產確認問題。?稅務總企業(yè)處置資產所得稅處理問題的?國稅[2021]828〕第三條規(guī)定企業(yè)處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入是指企業(yè)處置該項資產不是以銷售為目的而是具有替代職工福利等費用支出性質且購置后一般在一個納稅年度內處置。 　　九〕匯算清繳匯總口徑。?稅務總〈企業(yè)所得稅核定征收理〉〕的?國稅發(fā)[2021]30〕規(guī)定核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進展匯算清繳。為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況從2021年開始各地稅務在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、時應包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關數據資料。 　　四、做好匯算清繳的各項后續(xù)理工作 　　2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作完畢后各地稅務要認真做好有關后續(xù)工作。 　　一〕強化企業(yè)所得稅后續(xù)理。要充分運用信息化手段強化對企業(yè)所得稅異常申報戶分析和監(jiān)控及時核對相關涉稅數據和資料認真組織清理綜合征系統相關錯誤信息。 　　二〕做好納稅評估、檢查工作。要結合匯算清繳和日常理工作認真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估、檢查制定評估、檢查方案確定評估、檢查對象進一步堵塞日常征破綻查處和打擊企業(yè)所得稅犯罪行為原那么上評估、檢查面要同比增長5個百分點。 　　三〕充分運用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統。要按照?稅務總企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的?國稅[2021]184〕要求運用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統進展數據采集、稅源分析、涉稅信息匯總、納稅評估等后續(xù)理工作。針對2021年企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統使用中存在的問題稅務總將對系統進展晉級完善請及時在稅務總“所得稅司/綜合處/匯算清繳〞夾安裝。 　　四〕及送匯算清繳匯總表及總結。對匯算清繳相關數據、資料及時進展統計、分析形成2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表并附匯算清繳工作總結。的主要內容應包括：匯算清繳工作的根本情況及相關分析；企業(yè)所得稅稅源構造分布情況；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；企業(yè)所得稅理的工作經歷、問題及建議等。匯總數據和總結應在2021年7月底前上報。 　　五〕匯算清繳數據和總結應按時上報至稅務總“所得稅司/綜合處/匯算清