【正文】 得稅匯算清繳工作完畢后各地稅務(wù)要認(rèn)真做好有關(guān)后續(xù)工作。?稅務(wù)總〈企業(yè)所得稅核定征收理〉〕的?國(guó)稅發(fā)[2021]30〕規(guī)定核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)展匯算清繳。?稅務(wù)總企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的?國(guó)稅[2021]828〕第三條規(guī)定企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)且購(gòu)置后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。根據(jù)?稅務(wù)總〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?國(guó)稅發(fā)[2021]28〕規(guī)定總機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度尚未彌補(bǔ)完的虧損時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“彌補(bǔ)虧損表〞第三列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額〞對(duì)應(yīng)行次。對(duì)企業(yè)獲得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額工程不得彌補(bǔ)當(dāng)及以前年度應(yīng)稅工程虧損；當(dāng)形成虧損的減征、免征所得額工程也不得用當(dāng)和以后納稅年度應(yīng)稅工程所得抵補(bǔ)。根據(jù)?稅務(wù)總〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除理〉的?國(guó)稅發(fā)[2021]88〕的規(guī)定企業(yè)發(fā)生的轉(zhuǎn)讓〕損失應(yīng)按實(shí)際確認(rèn)或發(fā)生的當(dāng)扣除填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整表〞相關(guān)行次對(duì)于長(zhǎng)股權(quán)發(fā)生的損失企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一“長(zhǎng)股權(quán)所得損失〞“損失補(bǔ)充資料〞的相關(guān)內(nèi)容不再填報(bào)。根據(jù)?、稅務(wù)總貨者保障有關(guān)稅收問題的?財(cái)稅[2021]68〕規(guī)定確認(rèn)為免稅收入的貨保障獲得的相關(guān)收入填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五“稅收優(yōu)惠表〞“一、免稅收入〞第5行“其他〞。其中用于支出形成的費(fèi)用填報(bào)該表第38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用；其用于支出形成的資產(chǎn)填報(bào)該表第41行工程下對(duì)應(yīng)行次。根據(jù)?、稅務(wù)總財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、性有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的?財(cái)稅[2021]151〕、?、稅務(wù)總?cè)珖?guó)社會(huì)保障有關(guān)企業(yè)所得稅問題的?財(cái)稅[2021]136〕、?、稅務(wù)總專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的?財(cái)稅[2021]87〕規(guī)定企業(yè)符合上述規(guī)定的不征稅收入填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整表〞“一、收入類調(diào)整工程〞4行“1不征稅收入〞對(duì)應(yīng)列次。根據(jù)?稅務(wù)總以前年度未扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的?國(guó)稅[2021]772〕規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額并填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“彌補(bǔ)虧損表〞對(duì)應(yīng)虧損年度的相應(yīng)行次。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程調(diào)整表〞填報(bào)口徑不變。 　　一〕準(zhǔn)備金稅前扣除的填報(bào)口徑。 　　三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑 　　根據(jù)企業(yè)所得稅法精在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。各地稅務(wù)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況大力推廣電子申報(bào)形式力爭(zhēng)電子申報(bào)率在2021年的根底上進(jìn)步5個(gè)百分點(diǎn)進(jìn)一步進(jìn)步電子化申報(bào)的覆蓋面。各地稅務(wù)要通過深化開展企業(yè)所得稅匯算清繳工作全面落實(shí)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)各項(xiàng)制度認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、申報(bào)數(shù)據(jù)是否完好、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確進(jìn)一步進(jìn)步企業(yè)所得稅申報(bào)質(zhì)量。各地稅務(wù)要按照?稅務(wù)總〈企業(yè)所得稅匯算清繳理〉的?國(guó)稅發(fā)[2021]79〕要求抓好企業(yè)所得稅匯算清繳事前、事中、事后各環(huán)節(jié)效勞和理工作認(rèn)真落實(shí)審批、備案工作制度建立健全匯算清繳工作處理好納稅效勞與匯算清繳關(guān)系、納稅申報(bào)與稅前審核關(guān)系、納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查關(guān)系實(shí)在做好匯算清繳各項(xiàng)后續(xù)理工作。要注重對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評(píng)估的疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)展個(gè)性化輔導(dǎo)進(jìn)步納稅人辦稅才能確保納稅人有序、及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)展年度納稅申報(bào)。2021年企業(yè)所得稅配套政策集中出臺(tái)對(duì)企業(yè)所得稅宣傳、培訓(xùn)工作提出了更高要求。各地稅務(wù)要高度重視加強(qiáng)組織指導(dǎo)制定實(shí)在可行的施行方案及時(shí)安排和部署認(rèn)真做好企業(yè)所得稅匯算清繳各項(xiàng)工作保證2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成。 稅務(wù)總 二○一○年四月十九日 稅務(wù)總做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的國(guó)稅[2021]148 公布時(shí)間：201054發(fā)文：稅務(wù)總各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為深化貫徹落實(shí)?企業(yè)所得稅法?及其施行以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法〕進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收理進(jìn)步企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量根據(jù)?稅務(wù)總〈企業(yè)所得稅匯算清繳理〉的?國(guó)稅發(fā)[2021]79〕和2021年全國(guó)所得稅工作視頻會(huì)議精現(xiàn)就做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作如下： 　　一、高度重視2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作 　　匯算清繳是企業(yè)所得稅理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)既是對(duì)全年企業(yè)所得稅征收理工作的總結(jié)也是對(duì)企業(yè)所得稅法貫徹落實(shí)情況的全面檢驗(yàn)。 　　八、建筑企業(yè)在同一、自治區(qū)、直轄和方案單列設(shè)立的跨地、〕工程部其企業(yè)所得稅的征收理由各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方共同制定并報(bào)稅務(wù)總備案。同時(shí)工程部應(yīng)向所在地主稅務(wù)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該工程部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)理的證明?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)由總機(jī)構(gòu)主稅務(wù)退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。 　　四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅按照以下進(jìn)展預(yù)繳： 　　一〕總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)工程部的扣除已由工程部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后按照其余額就地繳納； 　　二〕總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的按照國(guó)稅發(fā)[2021]28規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款； 　　三〕總機(jī)構(gòu)既有直接收理的跨地區(qū)工程部又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的先扣除已由工程部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后再按照國(guó)稅發(fā)[2021]28規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。 　　二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接收理的工程部包括與工程部性質(zhì)一樣的工程指揮部、合同段等下同〕不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2021]28規(guī)定的預(yù)繳企業(yè)所得稅。 　　二、居民企業(yè)總分機(jī)構(gòu)的過渡稅率執(zhí)行問題 　　居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn)2007年度以前按照?稅務(wù)總外商企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問題的?國(guó)稅發(fā)[1997]49〕規(guī)定其處于不同稅率地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的仍可繼續(xù)單獨(dú)適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡完畢后統(tǒng)一按照?稅務(wù)總〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?國(guó)稅發(fā)[2021]28〕第十六條的規(guī)定執(zhí)行。 　　三〕居民企業(yè)獲得企業(yè)所得稅法施行第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應(yīng)就該部所得單獨(dú)核算并按照25的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 稅務(wù)總 二○一○年四月二十六日 稅務(wù)總進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的國(guó)稅[2021]157 20100421 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　根據(jù)? 稅務(wù)總執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問題的?財(cái)稅[2021]69〕的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策問題進(jìn)一步明確如下： 　　一、居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的詳細(xì)界定問題 　　一〕居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又處于?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半〞、“五免五減半〞等定減免稅優(yōu)惠過渡的該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇按照過渡適用稅率并適用減半征稅至滿或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15稅率但不能享受15稅率的減半征稅。對(duì)不在總及級(jí)稅務(wù)中明確的內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)不得作為所屬企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)理。 　　三、上述企業(yè)下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)總將另行發(fā)文明確。 稅務(wù)總 二○一○年五月六日 稅務(wù)總中國(guó)工商銀行股份等企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)征問題的國(guó)稅[2021]184 20100506 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為加強(qiáng)企業(yè)所得稅收入全額歸屬的企業(yè)所得稅征現(xiàn)就鐵路運(yùn)輸企業(yè)包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路〕、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份、開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、匯金有限責(zé)任、中國(guó)建立銀行股份、中國(guó)建銀有限責(zé)任以及海洋石油天然氣企業(yè)包括港澳臺(tái)和外商、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)〕等企業(yè)的所得稅征問題如下： 　　一、上述企業(yè)下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞫悇?wù)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表或其他相關(guān)資料但其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主稅務(wù)繳納。 　　四、2021年納稅年度終了后主稅務(wù)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2021年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。 　　三、符合條件的小型微利企業(yè)在2021年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)須向主稅務(wù)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。稅務(wù)總小型微利企業(yè)預(yù)繳2021年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的國(guó)稅[2021]185 20100506 稅務(wù)總 有效各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方： 　　為落實(shí)? 稅務(wù)總小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的?財(cái)稅[2021]133〕確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展現(xiàn)就2021年度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題如下： 　　一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元含3萬(wàn)元〕同時(shí)符合?企業(yè)所得稅法施行?第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)2021年納稅年度按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)以下稱符合條件的小型微利企業(yè)〕在預(yù)繳申報(bào)時(shí)將?稅務(wù)總〈企業(yè)所得稅月季〕度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的?國(guó)稅[2021]44〕附件1第4行“利潤(rùn)總額〞與15的乘積暫填入第7行“減免所得稅額〞內(nèi)。稅務(wù)總廣西中金礦業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題的國(guó)稅[2021]150 稅務(wù)總 2010413廣西壯族自治區(qū)地方：　　你?廣西中金礦業(yè)轉(zhuǎn)讓武宣盤龍鉛鋅礦有限責(zé)任相關(guān)股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題的?桂地稅報(bào)[2021]12〕收悉經(jīng)研究如下：　　一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)問題　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法施行?第九條的規(guī)定廣西中金礦業(yè)轉(zhuǎn)讓武宣盤龍鉛鋅礦有限責(zé)任相關(guān)股權(quán)獲得的現(xiàn)金收入應(yīng)在合同或協(xié)議生效后、雙方完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)該項(xiàng)交易收入的實(shí)現(xiàn)并按規(guī)定計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 　　三、各地應(yīng)于2010年6月25日前將調(diào)查處理情況上報(bào)國(guó)際處。各地要加強(qiáng)與外經(jīng)貿(mào)、證監(jiān)及其它部門的聯(lián)絡(luò)及時(shí)獲取更新居民在境內(nèi)外上信息；理解上的非居民股東的股份變動(dòng)情況；掌握上向非居民企業(yè)股東派發(fā)股票股息及履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)信息。 二○一○年五月 信息公開選項(xiàng)：依申請(qǐng)公開 稅務(wù)總 2010年5月11日封發(fā)福建轉(zhuǎn)發(fā)?稅務(wù)總加強(qiáng)非居民企業(yè)獲得我國(guó)上股票股息企業(yè)所得稅理有關(guān)問題?的閩國(guó)稅[2021]132 公布時(shí)間：2010526 福建各設(shè)區(qū)不發(fā)廈門〕： 　　現(xiàn)將?稅務(wù)總加強(qiáng)非居民企業(yè)獲得我國(guó)上股票股息企業(yè)所得稅理有關(guān)問題的?國(guó)稅[2021]183〕轉(zhuǎn)發(fā)給你們并提出如下貫徹請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行?！　∪?、強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)視。在調(diào)查現(xiàn)我國(guó)上未依法履行扣繳義務(wù)主稅務(wù)應(yīng)責(zé)其限扣繳并根據(jù)稅收征法和企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定處理。各地要按照?稅務(wù)總〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳理暫行〉的?國(guó)稅發(fā)[2021]3〕要求對(duì)所轄的我國(guó)在境內(nèi)外公開發(fā)行、上股票A股、B股、H股和其他海外股〕的居民企業(yè)以下稱為我國(guó)上〕派發(fā)2021年及以后年度股票股息情況開展全面調(diào)查檢查我國(guó)上扣繳稅款登記、報(bào)送有關(guān)資料和建立相關(guān)賬簿及情況掌握其向非居民企業(yè)股東派發(fā)股票股息及履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)信息催促我國(guó)上在派發(fā)股票股息中告知非居民企業(yè)納稅義務(wù)并依法履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)。稅務(wù)總加強(qiáng)非居民企業(yè)獲得我國(guó)上股票股息企業(yè)所得稅理有關(guān)問題的 國(guó)稅[2021]183 發(fā)文日 20100506各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　近據(jù)反映我國(guó)部居民企業(yè)在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2021年及以后年度B股股息時(shí)存在未依法履行扣繳企業(yè)所得稅義務(wù)情況。在同一、自治區(qū)、直轄和方案單列內(nèi)跨地、(區(qū)、)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)其企業(yè)所得稅的理可使用本理系統(tǒng)詳細(xì)施行由各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方參照本結(jié)合制定。　　第三十一條 理系統(tǒng)的詳細(xì)考核另行制定。　　第二十九條理系統(tǒng)維護(hù)質(zhì)量考核的主要內(nèi)容是系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性、數(shù)據(jù)庫(kù)備份工作的及時(shí)性和完好性、信息分析和信息比對(duì)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性、系統(tǒng)修訂完善的及時(shí)性和準(zhǔn)確性?！　〉诙邨l 信息核查質(zhì)量考核的主要內(nèi)容是信息比對(duì)的準(zhǔn)確性、協(xié)查回復(fù)的及時(shí)性?！　〉诙鍡l 理系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量考核的主要內(nèi)容包括信息質(zhì)量考核、信息核查質(zhì)量考核、信息傳輸質(zhì)量考核和系統(tǒng)維護(hù)質(zhì)量考核。系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量考核應(yīng)遵循公平、公正、公開、效率的原那么?！　〉诙龡l 理系統(tǒng)硬件運(yùn)行和維護(hù)由各級(jí)稅務(wù)電子稅務(wù)理中心(信息中心)統(tǒng)一負(fù)責(zé)。　　第四章 系統(tǒng)維護(hù)　　第二十二條 理系統(tǒng)軟件運(yùn)行維護(hù)統(tǒng)一納入稅務(wù)總運(yùn)維體系對(duì)理系統(tǒng)軟件運(yùn)行生的問題提供業(yè)務(wù)和技術(shù)支持。　　(四)負(fù)責(zé)組織執(zhí)行收到受托核查文書后的核查工作負(fù)責(zé)審核核查結(jié)果及處理?！　?二)負(fù)責(zé)委托核查文書發(fā)起的審核?！　?六)負(fù)責(zé)登記外發(fā)來(lái)的受托核查文書并將核查結(jié)果錄入后回復(fù)發(fā)送文書。　　(四)負(fù)責(zé)提請(qǐng)向外地稅務(wù)發(fā)送委托核查文書?！　?三)負(fù)責(zé)對(duì)匯總納稅企業(yè)總(分支)機(jī)構(gòu)相關(guān)信息進(jìn)展檢查?！　〉谑艞l (區(qū))級(jí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗的職責(zé)：　　(一)負(fù)責(zé)錄入本(區(qū))內(nèi)匯總納稅企業(yè)總(分支)機(jī)構(gòu)的所得稅稅前扣除信息?！　〉谑藯l (區(qū))級(jí)系統(tǒng)理崗的職責(zé)：　　(一)負(fù)責(zé)本(區(qū))理系統(tǒng)的用戶理、碼理及崗位