【正文】 企業(yè)發(fā)生與消費、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費應(yīng)當有確實的記錄或者單據(jù)分別在以下限度內(nèi)準予作為費用列支：　　一〕全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部不得超過該部銷貨凈額的千分之三?！　∑髽I(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的原價?！　⊥馍唐髽I(yè)應(yīng)當向其分支機構(gòu)合理分攤與其消費、經(jīng)營有關(guān)的理費?！　〉谑艞l　在計算應(yīng)納稅所得額時除另有規(guī)定外以下各項不得列為本錢、費用和損失：　　一〕固定資產(chǎn)的購置、建造支出；　　二〕無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；　　三〕資本的利息；　　四〕各項所得稅稅款；　　五〕經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；　　六〕各項稅收的滯納金和罰款；　　七〕自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟?；　　八〕用于中國境?nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；　　九〕支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費；　　十〕與消費、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出?！　〉谑邨l　外國航空、海運企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的百分之五為應(yīng)納稅所得額?！　〉谑鶙l　企業(yè)不能提供完好、準確的本錢、費用憑證不能正確計算應(yīng)納稅所得額的由當?shù)囟悇?wù)參照同行業(yè)或者類似行業(yè)的利潤程度核定利潤率計算其應(yīng)納稅所得額；企業(yè)不能提供完好、準確的收入憑證不能正確申報收入額的由當?shù)囟悇?wù)采用本錢費用〕加合理的利潤等予以核定確定其應(yīng)納稅所得額?！　〉谑臈l　稅法第二十一條所說的外匯理公布的外匯牌價是指外匯理公布的外匯價?！　⊥鈬髽I(yè)從事合作開采石油資源的合作者在分得原油時即為獲得收入其收入額應(yīng)當按參照國際同類品質(zhì)的原油價進展定調(diào)整的價格計算。　　企業(yè)以下經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入可以分確定并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額：　　一〕以分收款方式銷售或者商品的可以按交付或者商品開出發(fā)貨票的日確定銷售收入的實現(xiàn)也可以按合同約定的購置人應(yīng)付價款的日確定銷售收入的實現(xiàn)；　　二〕建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)持續(xù)時間超過一年的可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；　　三〕為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等持續(xù)時間超過一年的可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)?！　〉诙隆?yīng)納稅所得額的計算　　第十條　稅法第四條所說的應(yīng)納稅的所得額其計算公式如下：　　一〕制造業(yè)：　?。戒N售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　　＝銷售凈額－銷售本錢－銷售稅金－銷售費用＋理費用＋財務(wù)費用〕　?。戒N售總額－銷貨退回＋銷貨折讓〕　　＝本本錢＋初盤存－末盤存　?。奖鞠M本錢＋初半成品、在盤存－末半成品、在盤存　?。奖鞠M耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用　　二〕商業(yè)：　　＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。戒N貨凈額－銷貨本錢－銷貨稅金－銷貨費用＋理費用＋財務(wù)費用〕　?。戒N貨總額－銷貨退回＋銷貨折讓〕　　＝初商品盤存＋本進貨－進貨退出＋進貨折讓〕＋進貨費用〕－末商品盤存　　三〕效勞業(yè)：　?。綐I(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。綐I(yè)務(wù)收入總額－業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋理費用＋財務(wù)費用〕　　四〕其他行業(yè)：參照以上公式計算。　　企業(yè)清算時應(yīng)當以清算間作為一個納稅年度。　　外國企業(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度計算應(yīng)納稅所得額有困難的可以提出申請報當?shù)囟悇?wù)批準后以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度?！　〉谄邨l　不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)可以由合作各方按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請經(jīng)當?shù)囟悇?wù)批準按照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅?！　〉诹鶙l　稅法第三條所說來源于中國境內(nèi)的所得是指：　　一〕外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所從事消費、經(jīng)營的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)絡(luò)的利潤股息〕、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得?！　〉谖鍡l　稅法第三條所說的總機構(gòu)是指按照中國法律組成企業(yè)法人的外商企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的負責(zé)該企業(yè)經(jīng)營理與控制的中心機構(gòu)。　　稅法第二條　第二款所說的機構(gòu)、場所是指理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務(wù)的場所以及營業(yè)代理人?！　《惙ǖ谝粭l第一款、第二款所說的其他所得是指利潤股息〕、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等所得。外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么[1991]第85公布時間：1991630發(fā)文：　　第一章　總那么　　第一條　根據(jù)?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?以下簡稱稅法〕第二十九條　的規(guī)定制定本細那么。?中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法?和?外國企業(yè)所得稅法?同時廢止。 　　第二十九條　根據(jù)本法制定施行細那么。詳細由規(guī)定。當事人逾不申請復(fù)議或者不向人民起訴、又不履行處分的作出處分的可以申請人民強迫執(zhí)行。 　　當事人對稅務(wù)的外罰不服的、可以在接到處分之日起15日內(nèi)、向作出處分的的上一級申請復(fù)議對復(fù)議不服的可以在接到復(fù)議之日起15日內(nèi)向人民起訴。上一級稅務(wù)應(yīng)當自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議。 　　第二十五條　采取隱瞞、欺騙手段偷稅的或者未按本法規(guī)定的限繳納稅款經(jīng)稅務(wù)催繳在規(guī)定的限內(nèi)仍不繳納的由稅務(wù)追繳其應(yīng)繳納稅款并處以應(yīng)補稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的按照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。 　　第二十四條　扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù)不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的由稅務(wù)限追繳應(yīng)扣未扣稅款可以處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款。 　　第二十三條　未按規(guī)定限向稅務(wù)稅務(wù)登記或者變更、注銷登記的未按規(guī)定限向稅務(wù)報送所得稅申報表、會計報表或者扣繳所得稅表的或者未將本的財務(wù)、會計制度報送稅務(wù)備查的由稅務(wù)責(zé)限登記或者報送可以處以五千元以下的罰款。 　　第二十二條　納稅義務(wù)人未按規(guī)定限繳納稅款的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定限解繳稅款的稅務(wù)除限繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款 　　第二十一條　按照本法繳納的所得稅以人民幣為計算。被檢查的和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實并提供有關(guān)資料不得回絕或者隱瞞。 　　除本條規(guī)定以外對于利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的由規(guī)定。扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款應(yīng)當于內(nèi)繳入國庫并向當?shù)囟悇?wù)報送扣繳所得稅表。 　　按照前款規(guī)定繳納的所得稅以實際受益人為納稅義務(wù)人以支付人為扣繳義務(wù)人。 　　第十八條　外商企業(yè)進展清算時其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項和清算費用后的余額超過實繳資本的部為清算所得應(yīng)當按照本法規(guī)定繳納所得稅。各項會計記錄必須完好準確有合法憑證作為記帳根據(jù)。 　　第十六條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當在每次預(yù)繳所得稅的限內(nèi)向當?shù)囟悇?wù)報送預(yù)繳所得稅申報表年度終了后四個月內(nèi)報送年度所得稅申報表和會計報表。 　　第十五條　繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅按年計算分季預(yù)繳。不按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅的所得額的稅務(wù)有權(quán)進展合理調(diào)整。 　　第十二條　外商企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款準予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額中扣除但扣除額不得超過其境外所得按照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 　　第十條　外商企業(yè)的外國者將從企業(yè)獲得的利潤直接再于該企業(yè)增加注冊資本或者作為資本創(chuàng)辦其他外商企業(yè)經(jīng)營不少于五年的經(jīng)者申請稅務(wù)批準退還其再部已繳納所得稅的40％稅款另有優(yōu)惠規(guī)定的按照的規(guī)定再不滿五年撤出的應(yīng)當繳回已退的稅款。 　　本法施行后需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的由報全國人民常務(wù)會。 　　本法施行前公布的規(guī)定對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要消費性工程給予比前款規(guī)定更長限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇或者對非消費性的重要工程給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 　　第八條　對消費性外商企業(yè)經(jīng)營在十年以上的從開始獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采工程的由另行規(guī)定。 　　設(shè)在沿海經(jīng)濟區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城的老區(qū)的消費性外商企業(yè)減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　第六條　按照產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)外商方向鼓勵舉辦采用先進技術(shù)、設(shè)備全部或者大部出口的外商企業(yè)。 　　第四條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅的所得額。 　　第三條　外商企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 　　第二條　本法所稱外商企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(此2008年1月1日起廢止)　　第一條　境內(nèi)的外商企業(yè)消費、經(jīng)營所得和其他所得按照本法的規(guī)定繳納所得稅?！　∷摹⒔?jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠間由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起停頓享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠?！　⌒枰攸c扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主同時符合?企業(yè)所得稅法施行?第九十三條規(guī)定的條件并按照?高新技術(shù)企業(yè)認定理?認定的高新技術(shù)企業(yè)。現(xiàn)就有關(guān)問題如下：　　一、法律設(shè)置的開展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)；已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)是指上海浦東新區(qū)。成文日：20071226 2007〕4029在海南島舉辦的企業(yè)銀行和除外〕從事效勞性行業(yè)的企業(yè)總額超過500萬美元或者2000萬人民幣經(jīng)營限在十年以上的從開始獲利的年度起第一年免征所得稅第二年和第三年減半征收所得稅。27?鼓勵開發(fā)海南島的規(guī)定?1988〕26〕在海南島舉辦的企業(yè)銀行和除外〕從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等根底設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)經(jīng)營限在十五年以上的從開始獲利的年度起第一年至第五年免征所得稅第六年至第十年減半征收所得稅。經(jīng)北京人民指定的部門批準第四至六年可按15或10的稅率減半征收所得稅。25?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第六項?〈北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行〉的?國1988〕74〕設(shè)在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商企業(yè)按照北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。23?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第四項 在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事效勞性行業(yè)的外商企業(yè)外商超過500萬美元經(jīng)營在十年以上的經(jīng)企業(yè)申請經(jīng)濟特區(qū)稅務(wù)批準從開始獲利的年度起第一年免征企業(yè)所得稅第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。21?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第二項 在海南經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等根底設(shè)施工程的外商企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商企業(yè)經(jīng)營在15年以上的經(jīng)企業(yè)申請海南稅務(wù)批準從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。19?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?第八條第一款 對消費性外商企業(yè)經(jīng)營在十年以上的從開始獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。17?進一步對外南寧、昆明及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的國1992〕62〕? 允許憑祥、東興、畹、瑞麗、河口五、鎮(zhèn)〕在具備條件的、鎮(zhèn)〕興辦邊境經(jīng)濟合作區(qū)對邊境經(jīng)濟合作區(qū)內(nèi)以出口為主的消費性內(nèi)聯(lián)企業(yè)減按24的稅率征收。15?試辦度假區(qū)有關(guān)問題的?1992〕46〕 度假區(qū)內(nèi)的外商企業(yè)減按24稅率征收企業(yè)所得稅。13?鼓勵開發(fā)海南島的規(guī)定?1988〕26〕 在海南島舉辦的企業(yè)銀行和除外〕從事消費、經(jīng)營所得稅和其他所得均按15的稅率征收企業(yè)所得稅。11?廣東經(jīng)濟特區(qū)?1980年8月26日第五屆全國人民常務(wù)會第十五次會議批準施行〕 廣東深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15。9?開發(fā)建立蘇州工業(yè)園區(qū)有關(guān)問題的?國1994〕9〕 在蘇州工業(yè)園區(qū)設(shè)立的消費性外商企業(yè)減按15稅率征收企業(yè)所得稅。7?在福建沿海地區(qū)設(shè)立臺商區(qū)的?國19〕35〕 廈門臺商區(qū)內(nèi)設(shè)立的臺商企業(yè)減按15稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商區(qū)內(nèi)設(shè)立的消費性臺商企業(yè)減按15稅率征收企業(yè)所得稅非消費性臺資企業(yè)減按24稅率征收企業(yè)所得稅。5?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的消費性外商企業(yè)以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建立工程的外商企業(yè)可以減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。3?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十三條第一款第一項 在沿海經(jīng)濟區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城的老區(qū)設(shè)立的從事以下工程的消費性外資企業(yè)可以減按15的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)集、知識集型的工程；外商在3000萬美元以上回收時間長的工程；能源、交通、港口建立的工程。　　附表：施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十附表：施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序文　件　名　稱相關(guān)政策內(nèi)容1?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?第七條第一款 設(shè)在