【正文】 止但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的其優(yōu)惠限從2021年度起計算?！　《?、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策　　根據(jù)施行西部大開發(fā)有關(guān)精、稅務(wù)總和結(jié)合下發(fā)的?、稅務(wù)總、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的?財稅2001〕202〕中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行?！　∑髽I(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及施行規(guī)定的優(yōu)惠政策存在穿插的由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行不得疊加享受且一經(jīng)選擇不得改變。2?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?第七條第三款 設(shè)在沿海經(jīng)濟區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城的老區(qū)或者設(shè)在規(guī)定的其他地區(qū)的外商企業(yè)屬于能源、交通、港口、碼頭或者鼓勵的其他工程的可以減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。4?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十三條第一款第二項 從事港口、碼頭建立的中外合資經(jīng)營企業(yè)可以減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。6上海外高橋、天津港、深圳福田、深圳沙頭角、大連、廣州、廈門象嶼、張家港、海口、青島、寧波、福州、汕頭、珠海、深圳鹽田保稅區(qū)的國1991〕2國1991〕3國1992〕4國1992〕4國1992〕14國1992〕150、國1992〕15國1992〕17國1992〕180、國1992〕18國1993〕3等〕 消費性外商企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。8進一步對外南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟區(qū)、北京等城的國1992〕6國1992〕9國1993〕1國1994〕9國1995〕16〕 會首府〕城及沿江城從事以下工程的消費性外資企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)集、知識集型的工程；外商在3000萬美元以上回收時間長的工程；能源、交通、港口建立的工程。10?擴大外商企業(yè)從事能源交通根底設(shè)施工程稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的?1999〕13〕 自1999年1月1日起將外資稅法施行細那么第七十三條第一款第一〕項第3目從事能源、交通根底設(shè)施建立的消費性外商企業(yè)減按15征收企業(yè)所得稅的規(guī)定擴大到全國。12?對福建建立廈門經(jīng)濟特區(qū)的?80〕國字88〕??? 廈門經(jīng)濟特區(qū)所得稅率按15執(zhí)行。14?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?第七條第二款 設(shè)在沿海經(jīng)濟區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城的老區(qū)的消費性外商企業(yè)減按24的稅率征收企業(yè)所得稅。16進一步對外黑河、伊寧、憑祥、二連浩特等邊境城的國1992〕2國1992〕6國1992〕6國1992〕94〕?? 沿邊城的消費性外商企業(yè)減按24稅率征收企業(yè)所得稅。18進一步對外南寧、重慶、黃石、長江三峽經(jīng)濟區(qū)、北京等城的國1992〕? 6國1992〕9國1993〕1國1994〕9國1995〕16〕 會首府〕城及沿江城的消費性外商企業(yè)減按24稅率征收企業(yè)所得稅。20?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第一項 從事港口碼頭建立的中外合資經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營在15年以上的經(jīng)企業(yè)申請所在地的、自治區(qū)、直轄稅務(wù)批準從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。22?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第三項 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建立工程的外商企業(yè)經(jīng)營在15年以上的經(jīng)企業(yè)申請上海稅務(wù)批準從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。24?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第六項 在確定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營在十年以上的經(jīng)企業(yè)申請當?shù)囟悇?wù)批準從開始獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。對試驗區(qū)的新技術(shù)企業(yè)自創(chuàng)辦之日起三年內(nèi)免征所得稅。26?企業(yè)所得稅暫行?第八條第一款 需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè)經(jīng)級人民批準實行定減稅或免稅的過渡優(yōu)惠執(zhí)行限不超過5年。28在海南島舉辦的企業(yè)銀行和除外〕從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等消費性行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營限在十年以上的從開始獲利的年度起第一年和第二年免征所得稅第三年至第五年減半征收所得稅。30?施行〈中長科學和技術(shù)開展規(guī)劃綱要20062021年〕假設(shè)干配套政策的〉?2006〕6〕高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴格認定后自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的 全文有效 各、自治區(qū)、直轄人民各部委、各直屬機構(gòu)：　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法?第五十七條的有關(guān)規(guī)定對法律設(shè)置的開展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)以及已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠?！　《?、對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日含〕之后完成登記注冊的需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)〕在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)獲得的所得自獲得第一筆消費經(jīng)營收入所屬納稅年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅第三年至第五年按照25的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅?！　∪?、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事消費經(jīng)營的應(yīng)當單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)獲得的所得并合理分攤企業(yè)的間費用；沒有單獨計算的不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！　∥濉⒈咀?008年1月1日起執(zhí)行。 　　在境內(nèi)外國企業(yè)消費、經(jīng)營所得和其他所得按照本法的規(guī)定繳納所得稅。 　　本法所稱外國企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所從事消費、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)所得的外國、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。 　　第五條　外商企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅的所得額計算稅率為30％地方所得稅按應(yīng)納稅的所得額計算稅率為3％。 　　第七條　設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事消費經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的消費性外商企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　設(shè)在沿海經(jīng)濟區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城的老區(qū)或者設(shè)在規(guī)定的其他地區(qū)的外商企業(yè)屬于能源、交通、港口、碼頭或者鼓勵的其他工程的可以減技15％的稅率征收企業(yè)所得稅詳細由規(guī)定。外商企業(yè)實際經(jīng)營不滿十年的應(yīng)當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 　　從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不興隆的遙遠地區(qū)的外商企業(yè)按照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇滿后經(jīng)企業(yè)申請稅務(wù)主部門批準在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。 　　第九條　對鼓勵外商的行業(yè)、工程、自治區(qū)、直轄人民可以根據(jù)實際情況免征、減征地方所得稅。 　　第十一條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得缺乏彌補的可以逐年延續(xù)彌補但最長不得超過五年。 　　第十三條　外貿(mào)企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)當按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。 　　第十四條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所設(shè)立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項應(yīng)當向工商行政理登記或者變更注銷登記并持有關(guān)證件向當?shù)囟悇?wù)稅務(wù)登記或者變更、注銷登記。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳多退少補。 　　第十七條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的財務(wù)、會計制度應(yīng)當報送當?shù)囟悇?wù)備查。 　　外貿(mào)企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)場所的財務(wù)、會計處理同有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的應(yīng)當按照有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 　　第十九條　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而有獲得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)絡(luò)的都應(yīng)當繳納20％的所得稅。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。 　　對以下所得免征、減征所得稅： 　　一〕外國者從外商企業(yè)獲得的利潤免征所得稅； 　　二〕國際金融組織貸款給中國和中國銀行的利息所得免征所得稅； 　　三〕外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國銀行的利息所得免征所得稅； 　　四〕為科學研究、開發(fā)能源、開展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)消費以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所獲得的特許權(quán)使用費經(jīng)稅務(wù)主部門批準可以減按10％的稅率征收所得稅其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的可以免征所得稅。 　　第二十條　稅務(wù)有權(quán)對外商企業(yè)和外國企業(yè)亦中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的財務(wù)會計和納稅情況進展檢查有權(quán)對扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進展檢查。 　　稅務(wù)派出人員進展檢查時應(yīng)當出示證件并負責。所得為外國貨幣的應(yīng)當按照外匯理公布的外匯牌價折合民幣繳納稅款。2‰的滯納金。 　　經(jīng)稅務(wù)責限登記或者報送逾仍不向稅務(wù)稅務(wù)登記或者變更登記．或者仍不向稅務(wù)報送所得稅申報表、會計報表或者扣繳所得稅表的由稅務(wù)處以一萬元以下的罰款情節(jié)嚴重的比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的限將已扣稅款繳入國庫的由稅務(wù)責限繳納可以處以五千元以下的罰款逾仍不繳納的由稅務(wù)依法追繳并處以一萬元以下的罰款情節(jié)嚴重的比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十六條　外商企業(yè)外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)在納稅上發(fā)生爭議時必須先按照規(guī)定納稅然后可在收到稅務(wù)填發(fā)的納稅憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)申請復(fù)議。對復(fù)議不服的可在接到復(fù)議之日起15日內(nèi)向人民起訴。當事人也可以在接到處分之日起15日內(nèi)直接向人民起訴。 　　第二十七條　本法公布前已設(shè)立的外商企業(yè)按照本法規(guī)定其所得稅稅率比本法施行前有所進步或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的在批準的經(jīng)營限內(nèi)按照本法施行前法律和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行沒有經(jīng)營限的在規(guī)定的間內(nèi)按照本法施行前法律和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　第二十八條　與外國所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的按照協(xié)定的規(guī)定。 　　第三十條　本法自1991年7月1日起施行。 　　　　 　　第二條　稅法第一條第一款、第二款所說的消費、經(jīng)營所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、效勞業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)以及其他行業(yè)的消費、經(jīng)營所得?！　〉谌龡l　稅法第二條第一款所說的外商企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所從事消費、經(jīng)營的外國、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在本細那么中除特別指明者外統(tǒng)稱為企業(yè)?！　〉谒臈l　本細那么第三條第二款所說的營業(yè)代理人是指具有以下任何一種受外國企業(yè)委托代理從事經(jīng)營的、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人：　　一〕經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)并簽訂購貨合同代為采購商品；　　二〕與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同經(jīng)常儲存屬于委托人的或者商品并代表委托人向別人交付其或者商品；　　三〕有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者承受訂貨。　　外商企業(yè)在中國境內(nèi)或者境外分支機構(gòu)的消費、經(jīng)營所得和其他所得由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。　　二〕外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所獲得的以下所得：　　〕；　　、債券利息、墊付款或者延付款利息等；　??；　　、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等而獲得的使用費；　　、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而獲得的收益；　　。　　第八條　稅法第四條所說的納稅年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。　　企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)或者由于合并、關(guān)閉等原因使該納稅年度的實際經(jīng)營缺乏十二個月的應(yīng)當以其實際經(jīng)營為一個納稅年度?！　〉诰艞l　稅法第八條第三款、第十九條第三款第四〕項和本細那么第七十二條所說的稅務(wù)主部門是指、。　　第十一條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原那么?！　〉谑l　中外合作經(jīng)營企業(yè)采取分成方式的合作者分得時即為獲得收入其收入額應(yīng)當按照賣給第三方的銷售價格或者參照當時的價格計算?！　〉谑龡l　企業(yè)獲得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的其收入額應(yīng)當參照當時的價格計算或者估定。　　第十五條　企業(yè)所得為外國貨幣的在按照稅法第十五條規(guī)定分季預(yù)繳所得稅時應(yīng)當按照季度最后的外匯牌價折合民幣計算應(yīng)納稅所得額；年度終了后匯算清繳時對已按季度預(yù)繳稅款的外國貨幣所得不再重新折合計算只就全年未納稅的外國貨幣所得部按照年度最后的外匯牌價折合民幣計算應(yīng)納稅所得額?！　《悇?wù)按照前款規(guī)定核定利潤率或者收入額時法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的按照其規(guī)定執(zhí)行?！　〉谑藯l　外商企業(yè)在中國境內(nèi)于其他企業(yè)從承受的企業(yè)獲得的利潤股息〕可以不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述所發(fā)生的費用和損失不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。　　第二十條　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所消費、經(jīng)營有關(guān)的合理的理費應(yīng)當提供總機構(gòu)出具的理費聚集范圍、總額、分攤根據(jù)和的證明并附有注冊會計師的查證經(jīng)當?shù)囟悇?wù)審核同意后準予列支。　　第二十一條　企業(yè)發(fā)生與消費、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息應(yīng)當提供借款付息的證明經(jīng)當?shù)囟悇?wù)審核同意后準予列支?！　”緱l第一款所說的合理的借款利息是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息?！　《橙陿I(yè)務(wù)收入總額在五百萬元以下的不得超過業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；全年業(yè)務(wù)收入總額超過五百萬元的部不得超過該部業(yè)務(wù)收入總額的千分之五?！　〉诙臈l　企業(yè)支付給職工的工資和福利費應(yīng)當報送其支付和所根據(jù)的及有關(guān)資料經(jīng)當?shù)囟悇?wù)審核同意后準予列支?！　〉诙鍡l　從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)可以根據(jù)實際需要報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)批準逐年按年末放款余額不包括銀行間拆借〕或者年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額計提不超過百分之三的壞帳準備從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。