【正文】 記錄或者單據(jù)分別在以下限度內(nèi)準予作為費用列支：　　一〕全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部不得超過該部銷貨凈額的千分之三?！　⊥馍唐髽I(yè)應(yīng)當向其分支機構(gòu)合理分攤與其消費、經(jīng)營有關(guān)的理費。　　第十七條　外國航空、海運企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的百分之五為應(yīng)納稅所得額?！　〉谑臈l　稅法第二十一條所說的外匯理公布的外匯牌價是指外匯理公布的外匯價?！　∑髽I(yè)以下經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入可以分確定并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額：　　一〕以分收款方式銷售或者商品的可以按交付或者商品開出發(fā)貨票的日確定銷售收入的實現(xiàn)也可以按合同約定的購置人應(yīng)付價款的日確定銷售收入的實現(xiàn)；　　二〕建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)持續(xù)時間超過一年的可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；　　三〕為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等持續(xù)時間超過一年的可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。　　企業(yè)清算時應(yīng)當以清算間作為一個納稅年度?！　〉谄邨l　不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)可以由合作各方按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請經(jīng)當?shù)囟悇?wù)批準按照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅?！　〉谖鍡l　稅法第三條所說的總機構(gòu)是指按照中國法律組成企業(yè)法人的外商企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的負責該企業(yè)經(jīng)營理與控制的中心機構(gòu)?！　《惙ǖ谝粭l第一款、第二款所說的其他所得是指利潤股息〕、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等所得。 　　第二十九條　根據(jù)本法制定施行細那么。當事人逾不申請復(fù)議或者不向人民起訴、又不履行處分的作出處分的可以申請人民強迫執(zhí)行。上一級稅務(wù)應(yīng)當自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議。 　　第二十四條　扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù)不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的由稅務(wù)限追繳應(yīng)扣未扣稅款可以處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款。 　　第二十二條　納稅義務(wù)人未按規(guī)定限繳納稅款的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定限解繳稅款的稅務(wù)除限繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款被檢查的和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實并提供有關(guān)資料不得回絕或者隱瞞。扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款應(yīng)當于內(nèi)繳入國庫并向當?shù)囟悇?wù)報送扣繳所得稅表。 　　第十八條　外商企業(yè)進展清算時其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項和清算費用后的余額超過實繳資本的部為清算所得應(yīng)當按照本法規(guī)定繳納所得稅。 　　第十六條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所應(yīng)當在每次預(yù)繳所得稅的限內(nèi)向當?shù)囟悇?wù)報送預(yù)繳所得稅申報表年度終了后四個月內(nèi)報送年度所得稅申報表和會計報表。不按照企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅的所得額的稅務(wù)有權(quán)進展合理調(diào)整。 　　第十條　外商企業(yè)的外國者將從企業(yè)獲得的利潤直接再于該企業(yè)增加注冊資本或者作為資本創(chuàng)辦其他外商企業(yè)經(jīng)營不少于五年的經(jīng)者申請稅務(wù)批準退還其再部已繳納所得稅的40％稅款另有優(yōu)惠規(guī)定的按照的規(guī)定再不滿五年撤出的應(yīng)當繳回已退的稅款。 　　本法施行前公布的規(guī)定對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要消費性工程給予比前款規(guī)定更長限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇或者對非消費性的重要工程給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 　　設(shè)在沿海經(jīng)濟區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城的老區(qū)的消費性外商企業(yè)減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　第四條　外商企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事消費、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅的所得額。 　　第二條　本法所稱外商企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)?！　∷?、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照本的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠間由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起停頓享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)就有關(guān)問題如下：　　一、法律設(shè)置的開展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)；已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)是指上海浦東新區(qū)。27?鼓勵開發(fā)海南島的規(guī)定?1988〕26〕在海南島舉辦的企業(yè)銀行和除外〕從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等根底設(shè)施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)經(jīng)營限在十五年以上的從開始獲利的年度起第一年至第五年免征所得稅第六年至第十年減半征收所得稅。25?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第六項?〈北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行〉的?國1988〕74〕設(shè)在北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商企業(yè)按照北京新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。21?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十五條第一款第二項 在海南經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等根底設(shè)施工程的外商企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商企業(yè)經(jīng)營在15年以上的經(jīng)企業(yè)申請海南稅務(wù)批準從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。17?進一步對外南寧、昆明及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的國1992〕62〕? 允許憑祥、東興、畹、瑞麗、河口五、鎮(zhèn)〕在具備條件的、鎮(zhèn)〕興辦邊境經(jīng)濟合作區(qū)對邊境經(jīng)濟合作區(qū)內(nèi)以出口為主的消費性內(nèi)聯(lián)企業(yè)減按24的稅率征收。13?鼓勵開發(fā)海南島的規(guī)定?1988〕26〕 在海南島舉辦的企業(yè)銀行和除外〕從事消費、經(jīng)營所得稅和其他所得均按15的稅率征收企業(yè)所得稅。9?開發(fā)建立蘇州工業(yè)園區(qū)有關(guān)問題的?國1994〕9〕 在蘇州工業(yè)園區(qū)設(shè)立的消費性外商企業(yè)減按15稅率征收企業(yè)所得稅。5?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細那么?第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設(shè)立的消費性外商企業(yè)以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建立工程的外商企業(yè)可以減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。　　附表：施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十附表：施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序文　件　名　稱相關(guān)政策內(nèi)容1?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?第七條第一款 設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事消費、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的消費性外商企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅?！　∠硎苌鲜鲞^渡優(yōu)惠政策的企業(yè)是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記理登記設(shè)立的企業(yè)；施行過渡優(yōu)惠政策的工程和范圍按?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表?見附表〕執(zhí)行。 各、自治區(qū)、直轄人民各部委、各直屬機構(gòu)：　　?企業(yè)所得稅法?以下簡稱新稅法〕和?企業(yè)所得稅法施行?以下簡稱施行〕將于2008年1月1日起施行。全文有效　　對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受[2007]39規(guī)定企業(yè)所得稅定減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)2021年及以后年度一律按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。 各、自治區(qū)、直轄、方案單列〕、地方消費建立兵團財務(wù)：　　為貫徹落實?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕和?經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的?[2007]40〕以下簡稱過渡優(yōu)惠政策〕現(xiàn)將有關(guān)事項如下：　　一、各級財政、稅務(wù)部門要親配合嚴格按照過渡優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定抓緊做好新舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡銜接工作。全文有效　　三、享受定減免稅優(yōu)惠的外商企業(yè)在2021年后條件發(fā)生變化的處理　　外商企業(yè)按照?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?規(guī)定享受定減免稅優(yōu)惠2021年后企業(yè)消費經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營發(fā)生變化導(dǎo)致其不符合?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?規(guī)定條件的仍應(yīng)根據(jù)?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?規(guī)定補繳其此前包括在優(yōu)惠過渡內(nèi)〕已經(jīng)享受的定減免稅稅款。　　一、原外商企業(yè)的外國者再退稅政策的處理　　外國者從外商企業(yè)獲得的稅后利潤直接再本企業(yè)增加注冊資本或者作為資本創(chuàng)辦其他外商企業(yè)凡在2007年底以前完成再事項并在工商理部門完成變更或注冊登記的可以按照?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?及其有關(guān)規(guī)定給予再退稅?！　∪?、外商企業(yè)的外國者按照?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?第十條的規(guī)定將從企業(yè)獲得的利潤于2007年12月31日前直接再于該企業(yè)增加注冊資本或者作為資本創(chuàng)辦其他外商企業(yè)如經(jīng)營不少于五年并經(jīng)稅務(wù)批準已退還其再部已繳納所得稅的40％稅款再不滿五年撤出的應(yīng)當繳回已退的稅款。成文日：20100212 國稅2021〕69凡融資租賃屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的承租方企業(yè)應(yīng)停頓享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！　“?、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)按照?企業(yè)所得稅核定征收?(國稅發(fā)[2021]30)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！　×?、施行第九十一條第(二)項所稱國際金融組織包括國際貨幣組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)開展、歐洲銀行以及和稅務(wù)總確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款是指低于金融企業(yè)同同類貸款利率程度的貸款。　　企業(yè)所得稅法及其施行中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠凡企業(yè)符合規(guī)定條件的可以同時享受。　　二、居民企業(yè)總分機構(gòu)的過渡稅率執(zhí)行問題　　居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)核準2007年度以前按照?稅務(wù)總外商企業(yè)分支機構(gòu)適用所得稅稅率問題的?國稅發(fā)[1997]49〕規(guī)定其處于不同稅率地區(qū)的分支機構(gòu)可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的仍可繼續(xù)單獨適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡完畢后統(tǒng)一按照?稅務(wù)總〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收理暫行〉的?國稅發(fā)[2021]28〕第十六條的規(guī)定執(zhí)行。 各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　根據(jù)? 稅務(wù)總執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問題的?財稅[2021]69〕的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策問題進一步明確如下：　　一、居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的詳細界定問題　　一〕居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)同時又處于?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半〞、“五免五減半〞等定減免稅優(yōu)惠過渡的該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇按照過渡適用稅率并適用減半征稅至滿或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15稅率但不能享受15稅率的減半征稅。全文有效 國稅2021〕157成文日：20100421　　四〕高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策因此凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)核準2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠2021年及以后年度未被認定為高新技術(shù)企業(yè)的自2021年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15稅率也不適用?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕第一條第二款規(guī)定的過渡稅率而應(yīng)自2021年度起適用25的法定稅率。 稅務(wù)總 二○一○年四月二十 稅務(wù)總執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策假設(shè)干問題的　　二、?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?([2007]39)第三條所稱不得疊加享受且一經(jīng)選擇不得改變的稅收優(yōu)惠情形限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其施行中規(guī)定的定減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。　　五、企業(yè)在2007年3月16日之前設(shè)立的分支機構(gòu)單獨根據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的凡符合?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?([2007]39)所列政策條件的該分支機構(gòu)可以單獨享受[2007]39規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。12　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的以其實際經(jīng)營作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。　　十、施行第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和平安消費專用設(shè)備包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備?！　?稅務(wù)總　　二○○九年四月二十稅務(wù)總關(guān)停外商企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的 　　二、外商企業(yè)和外國企業(yè)按照原? 稅務(wù)總外商企業(yè)和外國企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的?財稅字[2000]049〕有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受抵免的2007年12月31日前購置的國產(chǎn)設(shè)備在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓不出租、轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的均應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳就該購置設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。全文有效 各、自治區(qū)、直轄和方案單列廣東、海南地方深圳地方：　　根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其施行、?稅收征收理法?及其施行細那么和?施行企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的?[2007]39〕的有關(guān)規(guī)定現(xiàn)就外商企業(yè)和外國企業(yè)原執(zhí)行的假設(shè)干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務(wù)處理問題如下。各主稅務(wù)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤理工作及時開具完稅證明。 財稅[2021]21成文日：20080213　　二、對按照[2007]39有關(guān)規(guī)定適用15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)應(yīng)一律按照[2007]39第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅即2021年按18％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅2021年按20％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅2021年按22％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅2021年按24％稅率計算的應(yīng)納稅額