【正文】 企業(yè)申請 按原流程執(zhí)行。 　　納稅人所在地(、區(qū))級國稅接收、應(yīng)由上級國稅審批的申請(、區(qū))級國稅應(yīng)自接收納稅人申請之日起 15 個工作日內(nèi)對企業(yè)情況進展調(diào)查形成書面調(diào)查并提出擬辦(是否符合受理條件； 是否符合減免稅政策規(guī)定)但不得作出處理。 　　2. 財產(chǎn)損失審批權(quán)限調(diào)整后原屬的審批權(quán)限調(diào)整由州 、負(fù)責(zé)審批不得層層下放。 　　2. ?減免理?(云國稅發(fā) [2006] 8 )第六條第(一)款第 1 項所規(guī)定西部大開發(fā)減免稅工程由現(xiàn)負(fù)責(zé)審批調(diào)整為按上述注冊資本金(創(chuàng)辦資金) 規(guī)模劃分 即 ：注冊資本金或創(chuàng)辦資金在3000萬元以上(含 3000 萬元)的納稅人其申請享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由負(fù)責(zé)審批。　　企業(yè)在新稅法施行以前年度的未攤銷完的創(chuàng)辦費也可根據(jù)上述規(guī)定處理?！　×?、工效掛鉤企業(yè)工資儲藏的處理　　原執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲藏余額2021年及以后年度實際發(fā)放時可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?！　∷?、以前年度職工福利費余額的處理　　根據(jù)?稅務(wù)總做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充?國稅2021〕2〕的規(guī)定企業(yè)2021年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額2021年及以后年度發(fā)生的職工福利費應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額缺乏部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的繼續(xù)留在以后年度使用。新稅法施行后對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)可以重新確定其殘值并就其尚未計提折舊的余額按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限按照新稅法規(guī)定的折舊計算折舊。 五、經(jīng)批準(zhǔn)的金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除問題 　　(一)經(jīng)、稅務(wù)總批準(zhǔn)實行工效掛鉤工資稅前扣除政策的金融企業(yè)應(yīng)以2006年度工資稅前扣除限額為基數(shù)按照工資總額增長低于經(jīng)濟效益增長、工資總額增長低于勞動消費率增長原那么計算2007年度工資稅前扣除限額并向主稅務(wù)報送相關(guān)計算過程和材料。 　　,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財產(chǎn)并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后仍未能歸還的貸款。 　　、資不抵債經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉、工商行政理部門注銷以其財產(chǎn)清償后,仍未能還清的透支款項。 　　(二)金融企業(yè)符合以下條件之一的銀行卡透支款項可以認(rèn)定為呆賬損失經(jīng)稅務(wù)審批后準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 　　、公開拍賣、等方式、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)其轉(zhuǎn)讓價格低于賬面價值的差額。2021年及以后年度發(fā)生的職工福利費應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額缺乏部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 　　(一)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)而發(fā)生的權(quán)益性轉(zhuǎn)讓損失可以在稅前扣除但每一納稅年度扣除的股權(quán)損失不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　(三)匯算清繳數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)按時上報至稅務(wù)總“FTP://所得稅司/綜合處/匯算清繳〞夾下不需再報送紙制資料。　　(二)及送匯算清繳匯總表及總結(jié)。該申報表與原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅申報表相比在設(shè)計理念、報表邏輯關(guān)系等方面都有較大變化為了保證基層稅務(wù)人員和納稅人較好地理解申報表各項內(nèi)容進步申報質(zhì)量優(yōu)化效勞各級稅務(wù)要積極、廣泛地開展培訓(xùn)和對外宣傳工作加強對納稅人的輔導(dǎo)確保新稅法的有效落實。目前稅務(wù)總已開發(fā)完成滿足根本功能的電子申報軟件提供給納稅人使用并向納稅人提供遠(yuǎn)程 支持效勞同時鼓勵納稅人自行選擇符合納稅申報接口的商用申報軟件。　　二、做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的幾點要求　　(一)進步企業(yè)所得稅納稅申報質(zhì)量全面落實企業(yè)所得稅年度納稅申報各項制度提倡電子申報。分層級建立企業(yè)所得稅理和反避稅專家人才庫發(fā)揮企業(yè)所得稅理業(yè)務(wù)骨干作用保持企業(yè)所得稅干伍根本穩(wěn)定?！　　　≡谂嘤?xùn)與理的結(jié)合中培養(yǎng)實用型人才著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財務(wù)會計知識和其他相關(guān)知識又具有一定征經(jīng)歷的企業(yè)所得稅理人才。按照職責(zé)分工和干部理權(quán)限承當(dāng)相應(yīng)的理人才培養(yǎng)職責(zé)?！　?三)人才隊伍保障　　　　各級稅務(wù)應(yīng)裝備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職理人員和反避稅理人員?！　　　〖涌炱髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務(wù)會計報表等根底信息的制定加強信息采集工作。統(tǒng)一全國企業(yè)所得稅理數(shù)據(jù)接口。注意加強與外國稅務(wù)當(dāng)和有關(guān)國際組織合作積極開展稅收情報交換促進稅收征互助。基層稅務(wù)要注意整合企業(yè)所得稅理與其他稅種的理要求統(tǒng)一落實到詳細(xì)理工作中。結(jié)合?稅收理員制度?的修訂進一步完善企業(yè)所得稅理的內(nèi)控機制深化企業(yè)所得稅征質(zhì)量預(yù)警機制建立降低基層執(zhí)法風(fēng)險。要強化指導(dǎo)作用細(xì)化和落實全國企業(yè)所得稅理制度、和要求組織施行加強理的詳細(xì)措施建立納稅評估指標(biāo)體系開展內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作組織高層次專門人才培訓(xùn)。要不斷完善企業(yè)所得稅制度建立建立健全企業(yè)所得稅理制度體系。主要指導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅理定研究分析企業(yè)所得稅理工作情況協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。通過對企業(yè)年度財務(wù)會計報表的分析評價企業(yè)的經(jīng)營成果對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)在跟蹤內(nèi)繼續(xù)進展稅務(wù)調(diào)整穩(wěn)固反避稅成果?！　　　∫浞职l(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。繼續(xù)推進展業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等統(tǒng)一行動以點帶面充分形成輻射效應(yīng)?！　　　?yán)格按照規(guī)定程序和加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國等不同形式避稅行為的理力度全面提升反避稅工作深度和廣度。實行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的結(jié)合評估、跨地區(qū)結(jié)合評估和國稅與地稅結(jié)合評估。經(jīng)評估初步認(rèn)定企業(yè)存在問題的進展稅務(wù)約談要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)查找疑點從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。研究按行業(yè)設(shè)立全國或級企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系。　　(五)強化評估　　納稅評估是企業(yè)所得稅理的重要手段。　　　　引導(dǎo)中介機構(gòu)在進步匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項審計鑒證工作。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段有序、及時、準(zhǔn)確進展年度納稅申報。　　　　做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。要預(yù)繳申報加強匯算清繳全程理發(fā)揮中介機構(gòu)積極作用不斷進步企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。制定企業(yè)清算的所得稅理企業(yè)清算所得納稅申報制度。拓寬關(guān)聯(lián)交易理信息來源渠道充分利用宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)、行業(yè)協(xié)會價格和盈利等分析數(shù)據(jù)、國內(nèi)外大型商業(yè)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等信息開展關(guān)聯(lián)交易理?！　∝敭a(chǎn)損失稅前扣除明確稅前扣除的條件、需報送的證據(jù)材料和程序并嚴(yán)格按規(guī)定審批。加大大額業(yè)務(wù)招待費和大額會議費支出核實力度。嚴(yán)格查驗原材料購進、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。　　充分利用稅控收款機等稅控設(shè)備逐步減少手工開具。加強與相關(guān)部門的信息交換及時掌握企業(yè)股權(quán)變動情況保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫?！　〖訌娍鐕愒蠢斫⒔∪珖H稅源信息聚集和日常監(jiān)控機制對企業(yè)跨境交易、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動的應(yīng)稅所得加強理防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。加強國稅和地稅部門之間、與相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合全面掌握戶籍信息。　　(三)核實稅基　　核實稅基是企業(yè)所得稅理的核心工作。進步稅收綜合征信息在企業(yè)所得稅征中的應(yīng)用效率防止重復(fù)采集涉稅信息。通過各種途徑和方式及時聽取企業(yè)對有關(guān)政策和理的建議?！　　　猿忠婪ㄐ姓焦龍?zhí)法。通過創(chuàng)新效勞理念突出效勞重點降低納稅本錢不斷進步企業(yè)稅法遵從度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策不斷進步企業(yè)特殊事項的所得稅理程度?！　‘惓Ｉ陥笃髽I(yè)理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作與相關(guān)部門定溝通、優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。加強非營利性組織資格認(rèn)定和年審。分支機構(gòu)主稅務(wù)監(jiān)分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失。根據(jù)稅務(wù)總制定的?企業(yè)所得稅核定征收?規(guī)定的核定征收條件對達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅促使其完善會計核算和財務(wù)理；到達查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收?！　　　“凑掌髽I(yè)消費經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進展分類全面理解不同規(guī)模企業(yè)消費經(jīng)營特點和工藝流程深化掌握企業(yè)消費經(jīng)營、財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等根本情況實行分層級理?！　　　♂槍ζ髽I(yè)所處行業(yè)的特點施行有效理?！　〖訌娖髽I(yè)所得稅理的主要目的是：全面貫徹?企業(yè)所得稅法?及其施行認(rèn)真落實企業(yè)所得稅各項政策進一步完善企業(yè)所得稅理和反避稅制度及手段逐步進步企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度?！　「郊浩髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明2008/12/31外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的國稅[2021]301各、自治區(qū)、直轄和方案單列廣東和深圳地方:　　現(xiàn)就外國企業(yè)所得稅的納稅年度問題如下：　　根據(jù)?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法施行細(xì)那么?第八條規(guī)定經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞫悇?wù)批準(zhǔn)以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)其20072021年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到2007年12月31日并按照?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅?！　《稹鸢四晔率?企業(yè)所得稅年度納稅申報表?的補充國稅[2021]1081各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　?稅務(wù)總〈企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的?(國稅發(fā)2021〕101)下發(fā)后各地在貫徹落實過程中反映了一些問題要求進一步明確?！　?四)既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)原那么上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定原那么上不再調(diào)整。　　(三)外商企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由理。 　　　　稅務(wù)總 　　二○○七年七月調(diào)整新增企業(yè)所得稅征范圍問題的國稅發(fā)[2021]120各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　為深化貫徹落實科學(xué)開展觀進一步進步企業(yè)所得稅征質(zhì)量和效率經(jīng)同意現(xiàn)對2021年以后新增企業(yè)的所得稅征范圍調(diào)整事項如下：　　一、根本規(guī)定　　以2021年為基年2021年底之前、地方各自理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 　　二、企業(yè)按照財政、稅務(wù)主部門有關(guān)規(guī)定實際收到具有專門用處的先征后返所得稅稅款按照會計準(zhǔn)那么規(guī)定應(yīng)計入獲得當(dāng)?shù)睦麧櫩傤~暫不計入獲得當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額。對于采用實際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件未超過同銀行貸款利率的部分可在計算當(dāng)應(yīng)納稅所得額時扣除超過的部分不得扣除。 　　本自2007年1月1日起執(zhí)行以前的政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的按本規(guī)定執(zhí)行?！　?二)銀行(信譽社)、的企業(yè)所得稅由理除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方理?！　?三)按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅暫由地方理?！　”咀?009年1月1日起執(zhí)行?！　《惏l(fā)2021〕101附件2“企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明〞作廢以本補充附件為準(zhǔn)?！　∫弧⒅笇?dǎo)思想和主要目的　　加強企業(yè)所得稅理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)開展觀為統(tǒng)領(lǐng)堅持依法治稅全面推進企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化理不斷提升企業(yè)所得稅理和反避稅程度充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障稅收權(quán)益的職能作用。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)合理配置征力量采取不同理突出理重點加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控施行專業(yè)化理。對稅務(wù)總沒有編制理操作指南的當(dāng)?shù)剌^大行業(yè)由負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅理操作指南?！　οM經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)負(fù)責(zé)加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等理工作?？倷C構(gòu)主稅務(wù)催促總機構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表實在做好匯算清繳工作。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。　　減免稅企業(yè)理。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行臺賬理對不需要審批的企業(yè)實行跟蹤理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及承受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項制定并施行企業(yè)事先制度和稅務(wù)跟蹤理制度?！　?二)優(yōu)化效勞　　優(yōu)化效勞是企業(yè)所得稅理的根本要求。根據(jù)企業(yè)納稅信譽等級和不同特點分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程效勞不斷豐富效勞方式和手段。加強稅務(wù)部門網(wǎng)站建立全面施行企業(yè)所得稅政務(wù)公開。　　　　針對各類納稅人、各類涉稅事項健全和完善各項工作流程、操作指南方便納稅人涉稅事宜。對納稅信譽A級的企業(yè)在企業(yè)所得稅征中給予更多便利。加強納稅人認(rèn)定工作正確斷定法人企業(yè)和人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、納稅企業(yè)和匯總(合并)納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計核算制度實行會計核算制度和備案理。根據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、和財務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等情況核實企業(yè)應(yīng)稅收入。對分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項實行分戶分工程臺賬理。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構(gòu)有關(guān)信息。利用個人所得稅和社會費征、勞動用工合同等信息比對分析工資支出扣除數(shù)額。認(rèn)真落實不征稅收入所對應(yīng)本錢、費用不得稅前扣除的規(guī)定?！　　　ζ髽I(yè)所得稅實際稅負(fù)有差異或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)建立關(guān)聯(lián)企業(yè)理臺賬對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來價格、費用等實行備案理。　　　　加強與工商、國有資產(chǎn)理等部門的互相配合及時掌握企業(yè)清算信息?！　?四)完善匯繳　　匯算清繳是企業(yè)所得稅理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款催報催繳工作依法處理逾申報和逾未申報行為。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作幫助企業(yè)理解政策、理解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報送的有關(guān)資料。重點審核收入和支出表、納稅調(diào)整表特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的工程。及時匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常理、稅源理、預(yù)繳理等方式及時發(fā)現(xiàn)理破綻研究改進措施穩(wěn)固匯算