【正文】 給予減稅或免稅優(yōu)惠：　　(一)批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。一、虧損彌補(bǔ)★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財(cái)法[1994]3第十一條　納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得缺乏彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)但是延續(xù)彌補(bǔ)最長不得超過五年?！　?七)各種贊助支出：是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出?！　?三)經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失：是指納稅人消費(fèi)、經(jīng)營違犯法律、法規(guī)和規(guī)章被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失。二、上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八南M(fèi)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。七〕當(dāng)存在以下一項(xiàng)或假設(shè)干情況時應(yīng)當(dāng)視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； 。三〕稅務(wù)受理的企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失原那么上必須在年終申報(bào)納稅之前履行審核審批手續(xù)各級稅務(wù)須按規(guī)定時限履行審核程序除非對資產(chǎn)是否發(fā)生永久或本質(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭議不得無故拖延否那么將按?稅收征收理法?和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭議的應(yīng)及時上級稅務(wù)。 四、企業(yè)資產(chǎn)永久或本質(zhì)性損害一〕企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或本質(zhì)性損害時扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和賠償后應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失?！?稅務(wù)總?執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的?國稅發(fā)[2003]45三、企業(yè)提取的準(zhǔn)備金一〕企業(yè)所得稅前允許扣除的工程原那么上必須遵循發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原那么除稅收規(guī)定外企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等〕不得在企業(yè)所得稅前扣除。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出必須符合以下條件：(一)廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；(二)已實(shí)際支付費(fèi)用并已獲得相應(yīng)；(三)通過一定的媒體傳播。第四十條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營業(yè))收入2的可據(jù)實(shí)扣除；超過部可無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。理費(fèi)用包括由納稅人統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的總部()經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)(技術(shù)開發(fā)費(fèi))、社會保障性繳款、勞動保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會或費(fèi)、創(chuàng)辦費(fèi)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷(含土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi))、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會計(jì)事務(wù)方面的本錢(咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)等)以及向總機(jī)構(gòu)(指同一法人的總性質(zhì)的總機(jī)構(gòu))支付的與本身營利活動有關(guān)的合理的理費(fèi)等。從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等購貨費(fèi)用可直接計(jì)入銷售費(fèi)用。納稅人采用方案本錢法或零售價法確定存貨本錢或銷售本錢必須在年終申報(bào)納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)本錢差異或商品進(jìn)銷差價。計(jì)入存貨本錢的稅金是指購置、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1997]191四、行業(yè)會費(fèi)能否在稅前扣除問題納稅人按及級以上、物價、門批準(zhǔn)的向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織交納的會費(fèi)經(jīng)主稅務(wù)審核后允許在所得稅前扣除。但在中途或到轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)所獲得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅。創(chuàng)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建發(fā)生的費(fèi)用包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)本錢的匯兌損益和利息等支出。　　第三十三條　無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。無形資產(chǎn)按照獲得時的實(shí)際本錢計(jì)價應(yīng)區(qū)別確定:　　(一)者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、或提供勞務(wù)等原因應(yīng)向購貨客戶或承受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第四十五條　納稅人發(fā)生的壞賬損失原那么上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。167。第三十一條　納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)直接扣除。除另有規(guī)定者外以下資產(chǎn)不得計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用:(一)已給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；(二)自創(chuàng)或外購的商譽(yù)；第二十五條　除另有規(guī)定者外固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物為20年；(二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備為10年；(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與消費(fèi)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第二十二條　納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用可以扣除。★ 稅務(wù)總?固定資產(chǎn)評估增值計(jì)提折舊有關(guān)企業(yè)所得稅問題的?國稅[1999]574根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定納稅人的各項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。其他企業(yè)某些特殊機(jī)器設(shè)備但凡符合行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的也可以實(shí)行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法?！　?；由于情況特殊需調(diào)整殘值比例的應(yīng)報(bào)主稅務(wù)備案?！　〉谌粭l　固定資產(chǎn)的折舊按以下規(guī)定處理:　　(一)以下固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊:　　、建筑物；　　、運(yùn)輸車輛、器具、工具；　??；　??；　?。弧　?。　　(五)承受贈與的固定資產(chǎn)按所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無所附的按同類設(shè)備的價確定?！　?二)自制、自建的固定資產(chǎn)在開工使用時按實(shí)際發(fā)生的本錢計(jì)價。納稅人的固定資產(chǎn)是指使用限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。符合以下條件之一的租賃為融資租賃:(一)在租賃滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；(二)租賃為資產(chǎn)使用年限的大部(75或以上)；(三)租賃內(nèi)租賃最低付款額大于或根本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。承租方支付的手續(xù)費(fèi)以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。二〕企業(yè)為全體雇員按或級人民規(guī)定的比例或補(bǔ)繳的根本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)可在補(bǔ)繳當(dāng)直接扣除；金額較大的主稅務(wù)可要求企業(yè)在不低于三年的間內(nèi)分均勻扣除。納稅人按規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身平安費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按實(shí)扣除。167。五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財(cái)法[1994]3納稅人按的規(guī)定支出的與消費(fèi)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。三〕企業(yè)承受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)須按承受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入并入當(dāng)應(yīng)納稅所得依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)發(fā)生的公益性、救濟(jì)性捐贈缺乏所得額的3的應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。公益、救濟(jì)性的捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、向教育、等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈?！?稅務(wù)總?工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的?國稅[2000]678建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)、社會團(tuán)體按每月全部職工工資總額的2向工會撥交的經(jīng)費(fèi)憑工會組織開具的?工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)?在稅前扣除?！??監(jiān)企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資稅前扣除有關(guān)理問題的?國資發(fā)分配[2004]209 三、企業(yè)稅前扣除的計(jì)稅工資不得超過根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的工效掛鉤方案提取的效益工資總額。第十八條　納稅人發(fā)生的以下支出不作為工資薪金支出:(一)雇員向納稅人而分配的股息性所得；(二)根據(jù)或級的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；(三)從已提取職工福利中支付的各項(xiàng)福利支出(包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等)；(四)各項(xiàng)勞動保護(hù)支出；(五)雇員調(diào)開工作的費(fèi)和安家費(fèi)；(六)雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；(七)獨(dú)生子補(bǔ)貼；(八)納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；(九)稅務(wù)總認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的工程。二、據(jù)反映一些實(shí)行計(jì)稅工資制度的企業(yè)在稅前列支工資時將與企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營無關(guān)的人員也納入企業(yè)計(jì)稅工資人員基數(shù)。企業(yè)將提取的工資總額的一部用于建立以豐補(bǔ)歉的工資儲藏在以后年度實(shí)際發(fā)放時不得重復(fù)扣除。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的根本工資、浮開工資各類補(bǔ)貼、津貼、獎金等。167。納稅人借款未指明用途的其借款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)本錢的借款費(fèi)用和可直接扣除的借款費(fèi)用。★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1997]191　二、逾還款加收罰息處理問題　　納稅人逾歸還銀行貸款銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款允許在稅前扣除。向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出包括向企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。 Part 2 允許扣除工程類　167。第九條 關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務(wù)重組有合理的經(jīng)營需要并符合以下條件之一的經(jīng)主稅務(wù)核準(zhǔn)可以分別按照本第四條至第八條的規(guī)定處理：一〕經(jīng)裁決同意的；二〕有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；三〕經(jīng)批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。第五條 在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)展的債務(wù)重組中除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外債務(wù)人企業(yè)〕應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的帳面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組所得計(jì)入當(dāng)應(yīng)納稅所得；債權(quán)人企業(yè)〕應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價值確認(rèn)為該項(xiàng)的計(jì)稅本錢。二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣其支出不得在所得稅前列支。(二)中方企業(yè)從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤由于地區(qū)(指經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū))稅率差異中方企業(yè)應(yīng)比照對聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅按規(guī)定補(bǔ)稅。七、凡設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等各類經(jīng)濟(jì)區(qū)域的外商企業(yè)(不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))適用15或24稅率征稅的其中方者的分回利潤按聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定補(bǔ)稅。四、方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤假設(shè)方企業(yè)發(fā)生虧損的應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損后有盈余的應(yīng)按照對聯(lián)營企業(yè)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定按方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營企業(yè)適用稅率的差額計(jì)算補(bǔ)稅。三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓損益計(jì)稅問題　企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓對外所獲得的款項(xiàng)高于其賬面價值的差額應(yīng)計(jì)入收益照章繳納所得稅；其低于賬面價值的差額計(jì)入損失。(1聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)　　=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額方適用稅率　　=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率　　=應(yīng)納所得稅額稅收扣除額三、企業(yè)對外分回的股息、紅利收入暫比照聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進(jìn)展納稅調(diào)整。★、稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅假設(shè)干政策問題的規(guī)定〉的?財(cái)稅[1994]9二、聯(lián)營企業(yè)征稅問題　　(一)對聯(lián)營企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營獲得的所得一律先就地征收所得稅然后再進(jìn)展分配。(七)其他收入：是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入罰款收入因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)物資及現(xiàn)金的溢余收入教育費(fèi)附加返還款包裝物押金收入以及其他收入?！　?三)利息收入：是指納稅人購置各種債券等有價的利息、外欠款付給的利息以及其他利息收入?！　?二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)獲得的收入包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而獲得的收入?！　?六)股息收入：是指納稅人對外入股分得的股利、紅利收入?！　〉谖迨鍡l　納稅人在根本建立、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、的均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進(jìn)展來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)的材料如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的也應(yīng)作為收入處理。補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式如下:　　=方分回的利潤額247。假設(shè)聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與方企業(yè)適用稅率一致但由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于方企業(yè)的那么方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利不再補(bǔ)稅。三、企業(yè)的一切工資性支出包括企業(yè)列入理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時應(yīng)全部計(jì)入工資總額。企業(yè)交納的住房公積金在住房周轉(zhuǎn)金中列支；缺乏部經(jīng)主審核后可在稅前列支?！?稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1994]250三、方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補(bǔ)稅及彌補(bǔ)虧損問題　 (一)方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的假設(shè)方企業(yè)發(fā)生虧損其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損后仍有余額的再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！?稅務(wù)總?企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時如何處理問題的?國稅發(fā)[1997]472一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣假設(shè)銷售額和折扣額在同一張銷售上注明的可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；假設(shè)將折扣額另開那么不得從銷售額中減除折扣額。第四條 債務(wù)人企業(yè)〕以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~歸還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展所得稅處理債務(wù)人企業(yè)〕應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失〕；債權(quán)人企業(yè)〕獲得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價值包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)〕確定其計(jì)稅本錢據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢等。第八條 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得假設(shè)數(shù)額較大一次性納稅確有困難的經(jīng)主稅務(wù)核準(zhǔn)可以在不超過5個納稅年度的間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得