【正文】 華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理，但不得事先規(guī)定開發(fā)企業(yè)的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。14．折舊。開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。按以下規(guī)定進行處理：（1）開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，屬于成本對象完工前發(fā)生的，應(yīng)配比計入成本對象；屬于成本對象完工后發(fā)生的，可作為財務(wù)費用直接扣除。10．廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。8．開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨作為成本對象進行核算的，可按自建固定資產(chǎn)進行處理，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。（2）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。5．共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。3．應(yīng)付費用。當(dāng)期準予扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)以稅收規(guī)定為準進行調(diào)整。3．開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應(yīng)按配比原則將其分配至各成本對象。（二）開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實際取得時按市場公平成交價確認收入的實現(xiàn)。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明按規(guī)定補交企業(yè)所得稅。三、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入的確認問題開發(fā)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認收入的實現(xiàn)，承租方支付的預(yù)租費用同時按租金支出進行稅前扣除。（4）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述（1）至（3）項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。４．采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認收入的實現(xiàn)：（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。（五）開發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)按以下規(guī)定確認：1．采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)。在年度納稅申報時，開發(fā)企業(yè)須出具有關(guān)機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。（二）開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認的原則，合理地將預(yù)售收入確認為實際銷售收入，同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的計稅成本，計算出該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入的毛利額。（二）非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預(yù)計計稅毛利率按以下規(guī)定確定：、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。國家稅務(wù)總局二○○六年七月十三日國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知國稅發(fā)[2006]31號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了加強和規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱開發(fā)企業(yè)）的經(jīng)營特點，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)的有關(guān)企業(yè)所得稅問題通知如下：一、關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。五、主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理：（一）符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（一）不具備獨立核算條件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。二、《通知》發(fā)布之日起，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認定標準的，按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。 財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)文日期：二○○六年九月一日國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費支出企業(yè)所得稅稅前扣除標準的通知國稅發(fā)[2006]107號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕82號）關(guān)于“特殊行業(yè)確需提高廣告費扣除比例的，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定”的規(guī)定，現(xiàn)對服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費支出稅前扣除標準問題通知如下：自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十一條規(guī)定條件的廣告費支出，可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除，”超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。各地已出臺不符合上述政策的規(guī)定，應(yīng)一律停止執(zhí)行。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實扣除；超過部分不得扣除。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除?！蛾P(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅字[2000]25號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2002]147號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》(財稅字[2003]152號)同時廢止。五、享受上述優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報。對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但對利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體(以下簡稱高校后勤實體)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。請遵照執(zhí)行。同時各級稅務(wù)機關(guān)要優(yōu)化納稅服務(wù)，并切實加強家禽業(yè)企業(yè)增值稅印征即退的稅收管理，充分利用征管系統(tǒng)中家禽業(yè)納稅人的納稅申報和退稅等相關(guān)信息，結(jié)合納稅人實際生產(chǎn)能力和銷售數(shù)據(jù)，對家禽業(yè)開展納稅評估。四、減收的增值稅、所得稅按現(xiàn)行財政體制負擔(dān)。 國家稅務(wù)總局新的計稅工資政策執(zhí)行中如有什么問題，請及時向總局報告。三、本年度結(jié)束后，應(yīng)將納稅人執(zhí)行計稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額，納入?yún)R算清繳范圍，一并進行匯算清繳。（三）對實行按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳的，分兩種情況處理：，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，同比例調(diào)減各月預(yù)繳稅額，其中，9月份應(yīng)一并計算調(diào)減8月份的預(yù)繳稅額，計算調(diào)減后出現(xiàn)負數(shù)的，應(yīng)將超過9月份應(yīng)預(yù)繳稅額的部分，在以后各月申報預(yù)繳時繼續(xù)調(diào)減，直至完全調(diào)減；12月份申報預(yù)繳11月份的稅額時，應(yīng)一并計算12月份的調(diào)減額，并從11月份應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵。（一）各基層稅務(wù)機關(guān)要認真測算企業(yè)因計稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額，據(jù)此調(diào)整納稅人今年712月各月（季）的申報預(yù)繳額。 財政部　國家稅務(wù)總局 二○○六年九月八日國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計稅工資政策具體實施有關(guān)問題的通知國稅發(fā)〔2006〕137號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院批準，自2006年7月1日起，企業(yè)所得稅稅前扣除的計稅工資定額標準統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元，同時停止執(zhí)行按20%比例上浮的政策。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]第一條第（九）款、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》[（94）財稅字第003號]、《國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]155號）和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅字[2000]35號）規(guī)定的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。上述殘疾人員是指持有《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員。企業(yè)在職職工是指與企業(yè)簽訂一年以上勞動合同的職工。，只能選擇其中一項政策執(zhí)行。享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人為從事屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）業(yè)務(wù)的企業(yè)。國家稅務(wù)總局二○○六年九月二十八日關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知財稅[2006]111號遼寧、上海、浙江、湖北、廣東、重慶、陜西省（直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為了進一步完善稅收政策，更好地促進殘疾人員就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，決定選擇部分省市進行調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點。二、對企業(yè)與其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價調(diào)減的應(yīng)納稅所得如為利息、租金或特許權(quán)使用費等，不得調(diào)整已扣繳的所得稅?！　《?、試點的稅收優(yōu)惠政策（一）增值稅、營業(yè)稅。但企業(yè)生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物、外購后直接銷售的貨物、委托外單位加工的貨物、直接出口或委托其他企業(yè)代理出口的貨物以及從事商品批發(fā)、零售的企業(yè)不適用上述稅收優(yōu)惠政策。，可自行選擇減征增值稅或者營業(yè)稅，選定后1年內(nèi)不得變更。三、企業(yè)的認定條件享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須同時符合以下條件：（一）企業(yè)實際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例必須達到25%以上。（四）企業(yè)通過銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標準的工資。試點期間原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在試點地區(qū)停止執(zhí)行。2006－7－27 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅[2006]88號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為貫徹實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》(國發(fā)[2005]44號)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006——2020年)若干配套政策的通知》(國發(fā)[2006]6號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策明確如下：一、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。三、關(guān)于加速折舊企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。請遵照執(zhí)行。二、各級稅務(wù)機關(guān)，尤其是基層稅務(wù)機關(guān)要抓緊做好政策調(diào)整的相應(yīng)工作，確保今年內(nèi)新的計稅工資政策落實到位，使納稅人在12月底前享受到計稅工資政策調(diào)整的實惠。，在申報預(yù)繳三季度的企業(yè)所得稅時，除按測算的減收比例計算調(diào)減三季度的預(yù)繳額外，還要一并計算四季度的調(diào)減額，并從三季度的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。，應(yīng)根據(jù)按上述要求測算的減收比例，相應(yīng)核減各月定額，并按照本條第（二）款的方法處理。要嚴格執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的適用范圍，除國有和國有控股的工商企業(yè)、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局審核同意執(zhí)行工效掛鉤計稅工資政策的改組改制為股份制的金融保險企業(yè)外，其他企業(yè)一律不得采用工效掛鉤辦法。三、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅；對上述企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。七、各級財稅部門要認真落實家禽業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為家禽業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展創(chuàng)造有力條件。八、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的緊急通知》(財稅[2005] 166號)同時廢止。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知財稅[2006]100號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局