【正文】 企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《 中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 — 職工福利費(fèi) — 社會(huì)保險(xiǎn) — 住房公積金 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) — 職工教育經(jīng)費(fèi) — 非貨幣性福利 [產(chǎn)品給職工發(fā)福利 ] 所得稅稅法 實(shí)施條例 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二節(jié) 收 入 第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入 免稅收入或所得－扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 舉例：收入 100萬元 ， 其中免稅收入 20萬元 扣除 90萬元 ， 假如沒有不征稅收入和以前年度虧損 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。 所得稅稅法 實(shí)施條例 （四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定； （六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 （二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所； （三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 二、新稅法特點(diǎn) ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法； ? 統(tǒng)一并適當(dāng)降低的企業(yè)所得稅稅率； ? 統(tǒng)一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)； ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（實(shí)行“ 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 ”的新的優(yōu)惠體系） 目錄 第一章 總則 ? 第二章 應(yīng)納稅所得額 ? 第三章 應(yīng)納稅額 ? 第四章 稅收優(yōu)惠 ? 第五章 源泉扣繳 ? 第六章 特別納稅調(diào)整 ? 第七章 征收管理 ? 第八章 附則 第一章 總 則 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) ， 企業(yè)和其他取得收入的組織（ 以下統(tǒng)稱企業(yè) ） 為企業(yè)所得稅的納稅人 ，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 。財(cái)政部 1983年 9月 20日發(fā)布 《 中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則 》 財(cái)政部 1980年 12月 14日發(fā)布 《 中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則 》 財(cái)政部 1988年 11月 17日發(fā)布 《 中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行 條例施行細(xì)則 》 財(cái)政部 1984年 10月 18日發(fā)布 《 中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）實(shí)施細(xì)則 》 ” ” ? 呼吁兩稅合一， 1994年開始醞釀 企業(yè)所得稅法簡(jiǎn)介 2021年 03月 13日 ? 新 《 企 業(yè) 所 得 稅 法 》及其實(shí)施條例講義 企業(yè)所得稅法簡(jiǎn)介 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 （ 1993年國(guó)務(wù)院頒布國(guó)務(wù)院令 [1993]第137號(hào) 1994年 1月 1日施行）和 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 （財(cái)政部 財(cái)法字 [1994]第 3號(hào)） ? 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （ 1991年七屆人大通過 主席令[1991]第 45號(hào) 自一九九一年七月一日起施行 ）。 ? 內(nèi)、外資企業(yè)所得稅增長(zhǎng)差別也比較大，內(nèi)資企業(yè)所得稅增長(zhǎng) %，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)%，兩者相差 12個(gè)百分點(diǎn)。2021年 1月 6日，有媒體報(bào)道稱， 54家在華跨國(guó)公司聯(lián)合向國(guó)務(wù)院法制辦提交了一份報(bào)告，要求“取消對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)有一個(gè) 5到 10年的過渡期 ” 。2021年 1月 16日，在“中國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)報(bào)告會(huì) ”上，中國(guó)財(cái)政部常務(wù)副部長(zhǎng)樓繼偉解釋了兩稅合一草案的主要內(nèi)容。2021年 1月 24日，兩會(huì)尚未召開之際，來自商務(wù)部外資研究院的消息稱，“內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并方案將不會(huì)在今年審議，所以明年不可能實(shí)施。2021年 11月 16日，財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉的最新表態(tài)是，“內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并的草案尚未提交全國(guó)人大常委會(huì)。國(guó)務(wù)院 1984年 9月 18日 《 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例 (草案 )》 和 《 國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法 》 國(guó)務(wù)院 1988年 6月 25日發(fā)布 《 中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例 》 國(guó)務(wù)院 1980年 9月 10日發(fā)布 《 中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法 》 全國(guó)人大常委會(huì) 1983年 9月 2日發(fā)布關(guān)于修改 《 中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法 》 的決定 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》已經(jīng) 2021年 11月 28日國(guó)務(wù)院第 197次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自 2021年 1月 1日起施行。 第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。 ? 本法所稱非居民企業(yè) ， 是指依照外國(guó) （ 地區(qū) ） 法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi) ， 但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所 ， 但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 。 ? 本法所稱非居民企業(yè) ， 是指依照外國(guó) （ 地區(qū) ） 法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi) ， 但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所 ， 但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所的 ， 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得 ， 以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 ， 繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所的 ， 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得 ， 以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 ， 繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二章 應(yīng)納稅所得額 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅