【正文】 企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 所得稅稅法 實施條例 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 所得稅稅法 實施條例 第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。 所得稅稅法 實施條例 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應付職工薪酬 — 工資 — 職工福利費 — 社會保險 — 住房公積金 — 工會經(jīng)費 — 職工教育經(jīng)費 — 非貨幣性福利 [產(chǎn)品給職工發(fā)福利 ] 所得稅稅法 實施條例 第三十五條 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 所得稅稅法 實施條例 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 所得稅稅法 實施條例 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 所得稅稅法 實施條例 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 所得稅稅法 實施條例 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。 所得稅稅法 實施條例 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 所得稅稅法 實施條例 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 所得稅稅法 實施條例 第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務收入； （ 三 ） 轉讓財產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權使用費收入； （ 八 ） 接受捐贈收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實施條例 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。 所得稅稅法 實施條例 第二節(jié) 收 入 第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。 所得稅稅法 實施條例 第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入 免稅收入或所得－扣除－允許彌補的以前年度虧損 舉例：收入 100萬元 ， 其中免稅收入 20萬元 扣除 90萬元 ， 假如沒有不征稅收入和以前年度虧損 。 所得稅稅法 實施條例 第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。 所得稅稅法 實施條例 （四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； （五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； （六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構 、 場所的 ， 或者雖設立機構 、場所但取得的所得與其所設機構 、 場所沒有實際聯(lián)系的 ， 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構 、 場所的 ， 或者雖設立機構 、場所但取得的所得與其所設機構 、 場所沒有實際聯(lián)系的 ， 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 。 所得稅稅法 實施條例 （二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； （三）提供勞務的場所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。 所得稅稅法 實施條例 第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 二、新稅法特點 ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法； ? 統(tǒng)一并適當降低的企業(yè)所得稅稅率； ? 統(tǒng)一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標準； ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（實行“ 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 ”的新的優(yōu)惠體系） 目錄 第一章 總則 ? 第二章 應納稅所得額 ? 第三章 應納稅額 ? 第四章 稅收優(yōu)惠 ? 第五章 源泉扣繳 ? 第六章 特別納稅調整 ? 第七章 征收管理 ? 第八章 附則 第一章 總 則 第一條 在中華人民共和國境內 ， 企業(yè)和其他取得收入的組織（ 以下統(tǒng)稱企業(yè) ） 為企業(yè)所得稅的納稅人 ，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 。財政部 1983年 9月 20日發(fā)布 《 中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法施行細則 》 財政部 1980年 12月 14日發(fā)布 《 中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法施行細則 》 財政部 1988年 11月 17日發(fā)布 《 中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行 條例施行細則 》 財政部 1984年 10月 18日發(fā)布 《 中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）實施細則 》 ” ” ? 呼吁兩稅合一， 1994年開始醞釀 企業(yè)所得稅法簡介 2021年 03月 13日 ? 新 《 企 業(yè) 所 得 稅 法 》及其實施條例講義 企業(yè)所得稅法簡介 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 （ 1993年國務院頒布國務院令 [1993]第137號 1994年 1月 1日施行）和 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》 （財政部 財法字 [1994]第 3號） ? 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 （ 1991年七屆人大通過 主席令[1991]第 45號 自一九九一年七月一日起施行 ）。 ? 內、外資企業(yè)所得稅增長差別也比較大，內資企業(yè)所得稅增長 %，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅增長%，兩者相差 12個百分點。2021年 1月 6日，有媒體報道稱， 54家在華跨國公司聯(lián)合向國務院法制辦提交了一份報告，要求“取消對外資企業(yè)優(yōu)惠政策應有一個 5到 10年的過渡期 ” 。2021年 1月 16日，在“中國經(jīng)濟形勢報告會 ”上，中國財政部常務副部長樓繼偉解釋了兩稅合一草案的主要內容。2021年 1月 24日，兩會尚未召開之際，來自商務部外資研究院的消息稱，“內外資企業(yè)所得稅合并方案將不會在今年審議，所以明年不可能實施。2021年 11月 16日，財政部副部長樓繼偉的最新表態(tài)是，“內外資企業(yè)所得稅合并的草案尚未提交全國人大常委會。國務院 1984年 9月 18日 《 國營企業(yè)所得稅條例 (草案 )》 和 《 國營企業(yè)調節(jié)稅征收辦法 》 國務院 1988年 6月 25日發(fā)布 《 中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例 》 國務院 1980年 9月 10日發(fā)布 《 中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法 》 全國人大常委會 1983年 9月 2日發(fā)布關于修改 《 中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法 》 的決定 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》已經(jīng) 2021年 11月 28日國務院第 197次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自 2021年 1月 1日起施行。 第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。 第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 ? 本法所稱非居民企業(yè) ， 是指依照外國 （ 地區(qū) ） 法律成立且實際管理機構不在中國境內 ， 但在中國境內設立機構 、 場所的 ， 或者在中國境內未設立機構 、場所 ， 但有來源于中國境內所得的企業(yè) 。 ? 本法所稱非居民企業(yè) ， 是指依照外國 （ 地區(qū) ） 法律成立且實際管理機構不在中國境內 ， 但在中國境內設立機構 、 場所的 ， 或者在中國境內未設立機構 、場所 ， 但有來源于中國境內所得的企業(yè) 。 非居民企業(yè)在中國境內設立機構 、場所的 ， 應當就其所設機構 、場所取得的來源于中國境內的所得 ， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構 、 場所有實際聯(lián)系的所得 ， 繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國境內設立機構 、場所的 ， 應當就其所設機構 、場所取得的來源于中國境內的所得 ， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構 、 場所有實際聯(lián)系的所得 ， 繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構 、 場所的 ， 或者雖設立機構 、場所但取得的所得與其所設機構 、 場所沒有實際聯(lián)系的 ， 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構 、 場所的 ， 或者雖設立機構 、場所但取得的所得與其所設機構 、 場所沒有實際聯(lián)系的 ， 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅 。 所得稅稅法 實施條例 所得稅稅法 實施條例 第二章 應納稅所得額 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 所得稅稅法 實施條例 第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅