【正文】 各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請，經當地稅務機關批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。　　第五條　稅法第三條所說的總機構，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內設立的負責該企業(yè)經營管理與控制的中心機構?！　《惙ǖ谝粭l第一款、第二款所說的其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉讓財產收益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。 　　第二十九條　國務院根據本法制定實施細則。當事人逾期不申請復議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。上一級稅務機關應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定。 　　第二十四條　扣繳義務人不履行本法規(guī)定的扣繳義務，不扣或者少扣應扣稅款的，由稅務機關限期追繳應扣未扣稅款，可以處以應扣未扣稅款一倍以下的罰款。 　　第二十二條　納稅義務人未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款被檢查的單位和扣繳義務人必須據實報告，并提供有關資料，不得拒絕或者隱瞞?？劾U義務人每次所扣的稅款，應當于五日內繳入國庫，并向當地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。 　　第十八條　外商投資企業(yè)進行清算時，其資產凈額或者剩余財產減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應當依照本法規(guī)定繳納所得稅。 　　第十六條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表，年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 　　第十條　外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理，再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。 　　本法施行前國務院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 　　設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。 　　第二條　本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內設立的中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資企業(yè)。　　四、經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設高新技術企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。現就有關問題通知如下：　　一、法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區(qū)；國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。27《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發(fā)經營的企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的企業(yè)，經營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。25《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項《國務院關于〈北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復》（國函〔1988〕74號）設在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。21《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項 在海南經濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的外商投資企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。17《國務院關于進一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知（國函〔1992〕62號）? 允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮(zhèn)）在具備條件的市（縣、鎮(zhèn)）興辦邊境經濟合作區(qū)，對邊境經濟合作區(qū)內以出口為主的生產性內聯企業(yè)，減按24%的稅率征收。13《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號） 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產、經營所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。9《國務院關于開發(fā)建設蘇州工業(yè)園區(qū)有關問題的批復》（國函〔1994〕9號） 在蘇州工業(yè)園區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。5《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務院　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十六日附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序號文　件　名　稱相關政策內容1《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款 設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）將于2008年1月1日起施行。全文有效　　對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：　　為貫徹落實《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）和《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）（以下簡稱過渡優(yōu)惠政策通知），現將有關事項通知如下：　　一、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照國務院過渡優(yōu)惠政策通知的有關規(guī)定，抓緊做好新舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡銜接工作。全文有效　　三、關于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理　　外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產經營業(yè)務性質或經營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款?！　∫弧㈥P于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理　　外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關規(guī)定，給予辦理再投資退稅?！　∪?、外商投資企業(yè)的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，如經營期不少于五年并經稅務機關批準已退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。成文日期：20100212 國稅函〔2010〕69號凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款?！　“?、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！　×?、實施條例第九十一條第(二)項所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款?！　∑髽I(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受?！　《?、關于居民企業(yè)總分機構的過渡期稅率執(zhí)行問題　　居民企業(yè)經稅務機關核準2007年度以前依照《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)分支機構適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發(fā)[1997]49號）規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機構可以單獨享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡期結束后，統(tǒng)一依照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十六條的規(guī)定執(zhí)行。 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的有關規(guī)定，現就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題進一步明確如下：　　一、關于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。全文有效 國稅函〔2010〕157號成文日期：20100421　?。ㄋ模└咝录夹g企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經稅務機關核準2007年度及以前享受高新技術企業(yè)或新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應自2008年度起適用25%的法定稅率。 國家稅務總局 二○一○年四月二十一日財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知　　二、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠?！　∥?、企業(yè)在2007年3月16日之前設立的分支機構單獨依據原內、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關稅收優(yōu)惠的，凡符合《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)所列政策條件的，該分支機構可以單獨享受國發(fā)[2007]39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。12　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標?！　∈嵤l例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。　　財政部 國家稅務總局　　二○○九年四月二十四日國家稅務總局關于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復 　　二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅字[2000]049號）有關規(guī)定將已經享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產設備，在購置之日起五年內出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。全文有效 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省地方稅務局，深圳市地方稅務局：　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）的有關規(guī)定，現就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務處理問題通知如下。各主管稅務機關應做