【正文】 ：　?。ㄒ唬┲圃鞓I(yè)：　?。疆a(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。疆a(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－（銷售費用＋管理費用＋財務費用）　?。疆a(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）　　＝本期產(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤存－期末產(chǎn)品盤存　?。奖酒谏a(chǎn)成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存－期末半成品、在產(chǎn)品盤存　?。奖酒谏a(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用　?。ǘ┥虡I(yè)：　　＝銷貨利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。戒N貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用＋管理費用＋財務費用）　?。戒N貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）　?。狡诔跎唐繁P存＋〔本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用〕－期末商品盤存　?。ㄈ┓諛I(yè)：　?。綐I(yè)務收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。綐I(yè)務收入總額－（業(yè)務收入稅金＋業(yè)務支出＋管理費用＋財務費用）　?。ㄋ模┢渌袠I(yè)：參照以上公式計算?！　∑髽I(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度?！　⊥鈬髽I(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當?shù)囟悇諜C關批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度?！　〉谄邨l　不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可以由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅?！　〉诹鶙l　稅法第三條所說來源于中國境內(nèi)的所得，是指：　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得。　　第五條　稅法第三條所說的總機構，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內(nèi)設立的負責該企業(yè)經(jīng)營管理與控制的中心機構?！　《惙ǖ诙l　第二款所說的機構、場所，是指管理機構、營業(yè)機構、辦事機構和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務的場所以及營業(yè)代理人?！　《惙ǖ谝粭l第一款、第二款所說的其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉讓財產(chǎn)收益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則國務院令[1991]第85號頒布時間：1991630發(fā)文單位：國務院　　第一章　總則　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第二十九條　的規(guī)定，制定本細則。《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止。 　　第二十九條　國務院根據(jù)本法制定實施細則。具體辦法由國務院規(guī)定。當事人逾期不申請復議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。 　　當事人對稅務機關的外罰決定不服的、可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)、向作出處罰決定的機關的上一級機關申請復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴。上一級稅務機關應當自收到復議申請之日起60日內(nèi)作出復議決定。 　　第二十五條　采取隱瞞、欺騙手段偷稅的，或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務機關催繳，在規(guī)定的期限內(nèi)仍不繳納的，由稅務機關追繳其應繳納稅款，并處以應補稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，依照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十四條　扣繳義務人不履行本法規(guī)定的扣繳義務，不扣或者少扣應扣稅款的，由稅務機關限期追繳應扣未扣稅款，可以處以應扣未扣稅款一倍以下的罰款。 　　第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務機關辦理稅務登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，或者未將本單位的財務、會計制度報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期登記或者報送，可以處以五千元以下的罰款。 　　第二十二條　納稅義務人未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款 　　第二十一條　依照本法繳納的所得稅以人民幣為計算單位。被檢查的單位和扣繳義務人必須據(jù)實報告，并提供有關資料，不得拒絕或者隱瞞。 　　除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務院規(guī)定。扣繳義務人每次所扣的稅款，應當于五日內(nèi)繳入國庫，并向當?shù)囟悇諜C關報送扣繳所得稅報告表。 　　依照前款規(guī)定繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。 　　第十八條　外商投資企業(yè)進行清算時，其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應當依照本法規(guī)定繳納所得稅。各項會計記錄必須完整準確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。 　　第十六條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關報送預繳所得稅申報表，年度終了后四個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。 　　第十五條　繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。 　　第十二條　外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。 　　第十條　外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理，再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。 　　本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務院報全國人民代表大會常務委員會決定。 　　本法施行前國務院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 　　第八條　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。 　　設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　第六條　國家按照產(chǎn)業(yè)政策，引導外商投資方向，鼓勵舉辦采用先進技術、設備，產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)。 　　第四條　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。 　　第三條　外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 　　第二條　本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　鴦赵骸　　　　　　　　　　　　　　　　　　《稹鹌吣晔露罩腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(此文件2008年1月1日起廢止)　　第一條　中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅?！　∷?、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設高新技術企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認定為高新技術企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠?！　倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術企業(yè)?，F(xiàn)就有關問題通知如下：　　一、法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟特區(qū)；國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。成文日期：20071226 國發(fā)〔2007〕40號29在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事服務性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。27《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號）在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半征收所得稅。25《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項《國務院關于〈北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復》（國函〔1988〕74號）設在北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。23《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第四項 在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。21《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第二項 在海南經(jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎設施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。19《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。17《國務院關于進一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知（國函〔1992〕62號）? 允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮(zhèn)）在具備條件的市（縣、鎮(zhèn)）興辦邊境經(jīng)濟合作區(qū)，對邊境經(jīng)濟合作區(qū)內(nèi)以出口為主的生產(chǎn)性內(nèi)聯(lián)企業(yè)，減按24%的稅率征收。15《國務院關于試辦國家旅游度假區(qū)有關問題的通知》（國發(fā)〔1992〕46號） 國家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。13《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》（國發(fā)〔1988〕26號） 在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅和其他所得，均按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。11《廣東省經(jīng)濟特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議批準施行） 廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。9《國務院關于開發(fā)建設蘇州工業(yè)園區(qū)有關問題的批復》（國函〔1994〕9號） 在蘇州工業(yè)園區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。7《國務院關于在福建省沿海地區(qū)設立臺商投資區(qū)的批復》（國函〔1989〕35號） 廈門臺商投資區(qū)內(nèi)設立的臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商投資區(qū)內(nèi)設立的生產(chǎn)性臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，非生產(chǎn)性臺資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。5《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第四項 在上海浦東新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項 在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目?！　「奖恚簩嵤┢髽I(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務院　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十六日附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序號文　件　名　稱相關政策內(nèi)容1《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款 設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　∪?、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定　　享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。　　享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按