【正文】 ）；　　、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；　　；　　、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費；　　、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益；　　。　　第八條　稅法第四條所說的納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！　∑髽I(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度?！　〉诰艞l　稅法第八條第三款、第十九條第三款第（四）項和本細則第七十二條所說的國務(wù)院稅務(wù)主管部門，是指財政部、國家稅務(wù)局?！　〉谑粭l　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。　　第十二條　中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣給第三方的銷售價格或者參照當(dāng)時的市場價格計算?！　〉谑龡l　企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或者估定。　　第十五條　企業(yè)所得為外國貨幣的，在依照稅法第十五條規(guī)定分季預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照季度最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按季度預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外國貨幣所得部分，按照年度最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。　　稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定核定利潤率或者收入額時，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行?！　〉谑藯l　外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤（股息），可以不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！　〉诙畻l　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。　　第二十一條　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支?！　”緱l第一款所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息?！　。ǘ┤陿I(yè)務(wù)收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；全年業(yè)務(wù)收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五?！　〉诙臈l　企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)當(dāng)報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。　　第二十五條　從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過百分之三的壞帳準備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除?！　∏翱钏f的壞帳損失，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核認可。　　第二十七條　企業(yè)已列為壞帳損失的應(yīng)收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額?！　〉诙艞l　稅法第十八條　所說的資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項負債及損失后的余額。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在二千元以下或者使用年限不超過兩年的，可以按實際使用數(shù)額列為費用。　　購進的固定資產(chǎn)，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關(guān)費用為原價。　　作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)新舊程度，以合同確定的合理價格或者參照有關(guān)的市場價格估定的價格加使用前發(fā)生的有關(guān)費用為原價。　　從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的投資，應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起計算折舊。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準?！　〉谌鍡l　固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：　　（一）房屋、建筑物，為二十年；　?。ǘ┗疖?、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為十年；　　（三）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為五年?！　〉谌邨l　本細則第三十五條　第（一）項所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，范圍如下：　　房屋，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；　　建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時工棚、車棚等簡易設(shè)施）、場、路、橋、平臺、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨立于房屋和機器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；　　房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨計算價值的配套設(shè)施，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通訊、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。　　第三十九條　本細則第三十五條　第（三）項所說的電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具，范圍如下：　　電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括軟件）發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等；　　火車、輪船以外的運輸工具，包括飛機、汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具?！　∏翱钏f的由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，包括：　　（一）受酸、堿等強烈腐蝕的機器設(shè)備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物；　?。ǘ┯捎谔岣呤褂寐剩訌娛褂脧姸?，而常年處于日夜運轉(zhuǎn)狀態(tài)的機器、設(shè)備；　?。ㄈ┲型夂献鹘?jīng)營企業(yè)的合作期比本細則第三十五條　規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)?！　〉谒氖l　固定資產(chǎn)在使用過程中，因擴充、更換、翻修和技術(shù)改造而增加價值所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原價，其中，可以延長使用年限的，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計算折舊?！　〉谒氖臈l　企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者變價處理固定資產(chǎn)的收入，減除未折舊的凈額或者殘值及處理費用后的差額，列為當(dāng)年度的損益?！　〉谒氖鶙l　企業(yè)的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的計價，應(yīng)當(dāng)以原價為準。　　自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出額為原價?！　〉谒氖邨l　無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計算?！　〉谒氖藯l　從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的合理的勘探費用，可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）田收入中分期攤銷；攤銷期限不得少于一年?！　〉谒氖艞l　企業(yè)在籌辦期發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于五年?！　〉谖迨畻l　企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應(yīng)當(dāng)以成本價為準。　　計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準。　　第五十三條　稅法第十三條　所說的獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來。　　第五十四條　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以依照下列順序和確定的方法進行調(diào)整：　　（一）按獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；　　（二）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平；　?。ㄈ┌闯杀炯雍侠淼馁M用和利潤；　　（四）按其他合理的方法。　　第五十六條　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取和支付勞務(wù)費用的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動的正常收費標準進行調(diào)整。　　第五十八條　企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費?！　√峁＠麢?quán)、專有技術(shù)所收取的使用費全額，包括與其有關(guān)的圖紙資料費、技術(shù)服務(wù)費和人員培訓(xùn)費，以及其他有關(guān)費用?！　〉诹粭l　稅法第十九條　所說的其他所得，包括轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益。外國企業(yè)不能提供財產(chǎn)原值的正確憑證的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)具體情況估定其財產(chǎn)的原值。　　第六十三條　稅法第十九條　第三款第（一）項所說的從外商投資企業(yè)取得的利潤，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得?！　〉诹鍡l　稅法第十九條　第三款第（二）項、第（三）項所說的中國國家銀行，是指中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設(shè)銀行、交通銀行、中國投資銀行和其他經(jīng)國務(wù)院批準的對外經(jīng)營外匯存放款等信貸業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)?！　。ǘ榭茖W(xué)院、高等院校以及其他科研機構(gòu)進行或者合作進行科學(xué)研究、科學(xué)實驗，提供專有技術(shù)所收取的使用費；　　（三）在開發(fā)能源、發(fā)展交通運輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費；　?。ㄋ模┰诠?jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術(shù)所收取的使用費；　?。ㄎ澹┰陂_發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專有技術(shù)所收取的使用費：　?。弧　。弧　?；　　、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)；　?。弧　?；　?。弧　?、氣化及綜合利用技術(shù)?！　〉诹隆《愂諆?yōu)惠　　第六十八條　根據(jù)稅法第六條　規(guī)定，對國家鼓勵的外商投資企業(yè)，需要在企業(yè)所得稅方面給予稅收優(yōu)惠的，依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。　　第七十條　稅法第七條　第二款所說的沿海經(jīng)濟開放區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準為沿海經(jīng)濟開放區(qū)的市、縣、區(qū)?！　《惙ǖ谄邨l　第二款所說的減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于稅法第七條　第二款所規(guī)定的企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。　　第七十三條　稅法第七條　第三款所說的可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于：　?。ㄒ唬┰谘睾＝?jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：　　、知識密集型的項目；　　，回收投資時間長的項目；　　、交通、港口建設(shè)的項目?！　。ㄈ┰诮?jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過一千萬美元、經(jīng)營期在十年以上的為限?！　。ㄎ澹┰趪鴦?wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)?！　儆谇翱畹冢ㄒ唬╉椝许椖康耐馍掏顿Y企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報國家稅務(wù)局批準后，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅?！　“凑斩惙ǖ诎藯l　第一款規(guī)定可以享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇的外商投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將其從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品名稱和確定的經(jīng)營期等情況報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核；未經(jīng)審核同意的，不得享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇。　?。ǘ┰诤Ｄ辖?jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ㄋ模┰诮?jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟特區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。　?。┰趪鴦?wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅。　?。ň牛┰趪鴦?wù)院已經(jīng)發(fā)布或者批準發(fā)布的其他規(guī)定中有關(guān)免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定?！　〉谄呤鶙l　稅法第八條第一款和本細則第七十五條所說的開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度?！　《惙ǖ诎藯l第一款和本細則第七十五條規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延?！　〉谄呤藯l　從事開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源的企業(yè)，除國務(wù)院另有規(guī)定外，不適用稅法第八條　第一款的稅收優(yōu)惠規(guī)定。　　第八十條　稅法第十條所說的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)?！　⊥鈬顿Y者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機關(guān)申請退稅?！　⊥鈬顿Y者依照前款規(guī)定申請再投資退稅時，除依照本細則第八十條　第二款、第三款的規(guī)定辦理外，應(yīng)當(dāng)提供審核確認部門出具的確認舉辦、擴建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)的證明?！　〉诎耸l　稅法第十條和本細則第八十一條第一款規(guī)定的再投資退稅，其退稅額按下列公式計算：　　退稅額＝再投資額247。　　第八十四條　稅法第十二條所說的境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細則的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項所得所應(yīng)攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額后計算的應(yīng)納稅額。境內(nèi)、境外所得總額第八十五條　外商投資企業(yè)就來源于境外所得在境外實際繳納的所得稅稅款，低于依照本細則第八十四條規(guī)定計算出的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣，補扣期限最長不得超過五年。外商投資企業(yè)在依照稅法第十二條　的規(guī)定扣除稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復(fù)印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。外商投資企業(yè)在中國境外設(shè)立或者撤銷分支機構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)在設(shè)立或者撤銷之日起三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷登記?！　〉诎耸藯l　企業(yè)遇有遷移、改組、合并、分立、終止以及變更資本額、經(jīng)營范圍等主要登記事項時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商變更登記后三十日內(nèi)或者注