【正文】 第四十二條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)可據(jù)實扣除?！?稅務(wù)總?企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的?國稅[2000]579二、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進展扣除。 二〕企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)假設(shè)申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。 企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整應(yīng)作為會計年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。二〕企業(yè)須及時申報扣除財產(chǎn)損失需要相關(guān)稅務(wù)審核的應(yīng)及核不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。確因稅務(wù)原因未能按扣除的經(jīng)主稅務(wù)審核批準后必須調(diào)整所屬年度的申報表并相應(yīng)抵退稅款不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。四〕當(dāng)存貨發(fā)生以下一項或假設(shè)干情況時應(yīng)當(dāng)視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； 。六〕當(dāng)無形資產(chǎn)存在以下一項或假設(shè)干情況時應(yīng)當(dāng)視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； 。十、企業(yè)發(fā)給停頓實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金級人民未規(guī)定的由一級國稅、地稅參照其他份及有關(guān)部門協(xié)商確定?！?、稅務(wù)總?擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的?財稅[2003]244一、稅務(wù)總?擴大企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的?財工字[1996]41〕和?稅務(wù)總促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充?國稅發(fā)[1996]152〕中盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的費用比上一年度實際發(fā)生額增長幅度在10以上的含10〕除按規(guī)定據(jù)實列支外可再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的規(guī)定其適用范圍擴大到所有財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。Part 3 不許扣除工程類★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細那么?財法[1994]3在計算應(yīng)納稅所得額時以下工程不得扣除:　　(一)資本性支出：是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)對外的支出。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部準予扣除?！　?四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違犯稅收法規(guī)被處以的滯納金、罰金以及除前款所稱經(jīng)營罰款之外的各項罰款?！　?六)超過規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈以及非公益、救濟性的捐贈?！　?八)與獲得收入無關(guān)的其他各項支出。Part 4 優(yōu)惠政策類167。★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1994]250一、企業(yè)虧損的含義問題企業(yè)所得稅暫行規(guī)定企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補。167。是指:　　?！　?二)為了支持和鼓勵開展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制興辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))可按產(chǎn)業(yè)政策在一定限內(nèi)減征或者免征所得稅?！　?、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)承包所獲得的技術(shù)性效勞收入暫免征收所得稅?！　?、郵電業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營自開業(yè)之日起第一年免征所得稅第二年減半征收所得稅?！　?以其實際營業(yè)額計算)來確定減免稅政策。是指：　　、在?資源綜合利用?內(nèi)的資源作主要原料消費的的所得自消費經(jīng)營之日起免征所得稅5年?！　　⒃?資源綜合利用?內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)經(jīng)主稅務(wù)批準后可減征或者免征所得稅1年。是指：　　在確定的老根據(jù)地、地區(qū)、遙遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)經(jīng)主稅務(wù)批準后可減征或者免征所得稅3年。是指:　　企業(yè)事業(yè)進展技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部依法繳納所得稅。是指：　　企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴重自然災(zāi)害經(jīng)主稅務(wù)批準可減征或者免征所得稅1年。是指：?！　?、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的充裕職工、事業(yè)精簡機構(gòu)的充裕人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員?！　?八)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠可減征或者免征所得稅?！　?、大、業(yè)大等各類學(xué)校企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。是指:　　“四殘〞人員占消費人員總數(shù)35以上暫免征收所得稅。　　“四殘〞人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾?！　?十)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10用于補助社會性開支的費用?！　　　《?、以上優(yōu)惠政策自1994年1月1日起執(zhí)行但凡屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅限應(yīng)連續(xù)計算。六、新辦企業(yè)的概念：從無到有組建起來的。★ 、稅務(wù)總?促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的?財工[1996]41一、鼓勵企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費用的投入、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用包括新設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入方案的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他進展科研試制的費用不受比例限制計入理費用。二、推動產(chǎn)學(xué)研的合作促進結(jié)合開發(fā)、高等學(xué)校開展合作增強企業(yè)技術(shù)開發(fā)才能。、委托其他開發(fā)和結(jié)合開發(fā)等形式。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費在理費用中列支集團集中收取的技術(shù)開發(fā)費在核銷有關(guān)費用支出后形成資產(chǎn)的部作為在資本公積金中單獨反映。三、加速企業(yè)技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)所得年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅超過30萬元的部依法繳納所得稅?！?稅務(wù)總?校辦企業(yè)征免所得稅問題的?國稅發(fā)[1996]138一、校辦的科研、消費、教學(xué)一體化的設(shè)計研究院、科研所是否給予暫免征收所得稅的問題。因此大專院校的科研所的所得稅問題已明確。因此對科研、消費、教學(xué)一體化的設(shè)計研究院開展設(shè)計研究所獲得的所得可暫免征收所得稅。給予校辦企業(yè)免稅的部應(yīng)該用于學(xué)校補助教育經(jīng)費的缺乏。〞上述所稱的科研是指全民所有制核算的科學(xué)研究機構(gòu)。科研的認定應(yīng)由各、自治區(qū)、直轄和方案單列以上科委提供詳細報經(jīng)同級稅務(wù)審核?！?稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1997]191三、清算間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題納稅人清算間不屬于正常消費經(jīng)營其清算所得不能享受法定減免稅照顧。所謂“逾未返還〞是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的限內(nèi)不返還的押金。二、包裝物周轉(zhuǎn)間較長的如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還的經(jīng)主稅務(wù)核準包裝物押金確認為收入的限可適當(dāng)延長但最長不得超過三年?！?稅務(wù)總?企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的?國稅發(fā)[1999]34按照稅收法規(guī)的規(guī)定企業(yè)的某些工程免征所得稅。此外雖然應(yīng)稅工程有所得但缺乏彌補以前年度虧損的免稅工程的所得也應(yīng)用于彌補以前年度虧損。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額缺乏抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)向所屬的科研機構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出不實行抵扣應(yīng)納稅所得額。(二)軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。對社會性建立的為高校學(xué)生提供住宿效勞并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費收取租金的學(xué)生公寓其獲得的租金收入免征營業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿效勞而獲得的租金收入應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。三、對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化理和核算的食堂向師生提供餐飲效勞獲得的收入免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲效勞獲得的收入應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。五、對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。七、對在高校后勤社會化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準征用的耕地免征耕地占用稅。不進展單獨核算和納稅申報的不得享受上述政策。不按照規(guī)定價格獲得的醫(yī)療效勞收入不得享受這項政策。(二)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療效勞獲得的收入如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。(三)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。(五)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。非營利性科研機構(gòu)的認定由科技部會同、中編辦、稅務(wù)總另行制定。二、非營利性科研機構(gòu)享受如下稅收優(yōu)惠政策:、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞所得的收入按有關(guān)規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額缺乏抵扣的不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。★ 、稅務(wù)總?經(jīng)營高校學(xué)生公寓有關(guān)稅收政策的?財稅[2002]147為支持我國高等學(xué)校辦學(xué)形式改革進步辦學(xué)效益和辦學(xué)質(zhì)量為學(xué)生提供良好的學(xué)習(xí)生活環(huán)境根據(jù)指導(dǎo)同志精現(xiàn)對高校后勤實體及社會性建立、經(jīng)營的高校學(xué)生公寓以下簡稱學(xué)生公寓〕在經(jīng)營過程中涉及的有關(guān)稅收政策問題如下：一、對為高校學(xué)生提供住宿效勞并按高教系統(tǒng)收費收取租金的學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；二、對按高教系統(tǒng)收費向高校學(xué)生出租學(xué)生公寓所獲得的租金收入免征企業(yè)所得稅；三、對與高校學(xué)生簽定的學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅。享受上述優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進展單獨核算分別進展納稅申報。利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿效勞或?qū)W(xué)生公寓挪做他用的應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納相關(guān)稅款已享受免稅優(yōu)惠免征的稅款應(yīng)予以補繳。此前未征稅款不再補繳已征稅款不再退還。 經(jīng)級以上含級下同〕稅務(wù)審核同意后可以按以下享受稅收優(yōu)惠政策：新辦效勞型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達職工總數(shù)30％含30％〕以上的三年內(nèi)免征企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城維護建立稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；新辦效勞型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員缺乏職工總數(shù)30％的三年內(nèi)按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 二、新辦商貿(mào)企業(yè)的認定新辦商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員并與其簽訂三年以上限勞動合同的可向當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。減征比例＝企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)100％〕2。經(jīng)級以上稅務(wù)審核同意后三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30。經(jīng)級以上稅務(wù)審核同意后三年內(nèi)對年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額減征30。企業(yè)獲得的營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日在6月30日之前的應(yīng)以當(dāng)年作為一個納稅年度享受定減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的可向主稅務(wù)提出書面申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅其享受定減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行限可推延至下一個年度起計算。 ★ 、開展改革委、稅務(wù)總、?支持高等學(xué)校進一步做好學(xué)生食堂工作的假設(shè)干?教發(fā)[2004]15在對校園內(nèi)實行社會化理和核算的學(xué)生食堂免征營業(yè)稅的根底上在2005年年底之前免征企業(yè)所得稅并將減免的企業(yè)所得稅表到達降低學(xué)生食堂價格上。 。 、幼兒園提供養(yǎng)育效勞獲得的收入免征營業(yè)稅。 、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)對其從事營業(yè)稅暫行“效勞業(yè)〞稅目規(guī)定的效勞工程廣告業(yè)、桑拿、氧吧等除外〕獲得的收入免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 、向教育事業(yè)的捐贈準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 ；對學(xué)校獲得的財政撥款從主部門和上級獲得的用于事業(yè)開展的專項補助收入不征收企業(yè)所得稅。 二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 對撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅。享受免稅的學(xué)校用地的詳細范圍是：全日制大、中、小學(xué)校包括部門、企業(yè)辦的學(xué)?！车慕虒W(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、及師生員工食堂宿舍用地。職工校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、授學(xué)校等不在免稅之列。用于教學(xué)的是指教室教學(xué)樓〕以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。對級以上人民教育行政主部門或勞動行政主部門審批并頒發(fā)辦學(xué)容許證由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學(xué)校及教育機構(gòu)其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的免征契稅。對農(nóng)業(yè)院校進展科學(xué)實驗所獲得的農(nóng)業(yè)特收入在實驗間免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。上述捐贈用品不包括明不予減免進口稅的20種商品。、消費稅不包括明不予減免進口稅的20種商品〕。 五、取消以下稅收優(yōu)惠政策 1.、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?[94〕財稅字第001]第八條第一款和第三款校辦企業(yè)從事消費經(jīng)營的所得免征所得稅的規(guī)定。應(yīng)歸財政的補償資金列教育專項用于改善全國特別是農(nóng)村地區(qū)的中小學(xué)辦學(xué)條件和資助家庭經(jīng)濟困難學(xué)生；應(yīng)歸地方財政的補償資金列級教育專項主要用于改善本地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件和資助農(nóng)村家庭經(jīng)濟困難的中小學(xué)生。 六、本自2004年1月1日起執(zhí)行此前規(guī)定與本不符的以本為準。超出這個規(guī)定范圍的不得報批減免稅。未經(jīng)稅務(wù)審核批準納稅人一律不準自行減免稅。包括減免稅的根據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的根本情況等；(二)納稅人的財務(wù)會計報表；(三)工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；(四)根據(jù)不同的減免稅工程稅務(wù)要求提供的其他材料。四、減免稅審批權(quán)限審批減免稅應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原那么不搞層層下放。(二)級企業(yè)的減免稅屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害及確定的“老、少、邊、窮〞地區(qū)新辦的企業(yè)年度減免所得稅額到達或超過100萬元的由稅務(wù)總審批；其余企業(yè)的減免稅由各、自治區(qū)、直轄和方案單列審批或確定。(二)主稅務(wù)接到納稅人減免稅申請后必須對申請內(nèi)容逐項核實提出詳細的初審和并按審批權(quán)限逐級上報。對金額較大或影響面廣的減免稅事項要進展專題調(diào)查核實情況后再作