【正文】 擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）的規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準(zhǔn)備金，填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調(diào)整項目明細表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”。 　?。ǘ┵Y產(chǎn)損失稅前扣除填報口徑。 　?。ㄈ┎徽鞫愂杖氲奶顖罂趶?。上述不征稅收入用于支出形成的費用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。 　　（四）免稅收入的填報口徑。 　　（五）投資損失扣除填報口徑。 　?。┒愂諆?yōu)惠填報口徑。 　?。ㄆ撸浹a虧損填報口徑。 　?。ò耍┢髽I(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題。 　?。ň牛﹨R算清繳匯總口徑。為全面反映企業(yè)所得稅稅源狀況、所得稅收入等情況，從2009年開始，各地稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅匯算清繳匯總、分析、報告時，應(yīng)包括核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)資料。 　?。ㄒ唬娀髽I(yè)所得稅后續(xù)管理。 　?。ǘ┳龊眉{稅評估、檢查工作。 　　（三）充分運用企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)。針對2008年企業(yè)所得稅匯算清繳匯總系統(tǒng)使用中存在的問題，稅務(wù)總局將對系統(tǒng)進行升級完善，請及時在稅務(wù)總局“所得稅司/綜合處/匯算清繳”文件夾下載安裝。對匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料及時進行統(tǒng)計、分析，形成2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報告。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)報告應(yīng)在2010年7月底前上報。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計口徑、報送要求等另行通知。國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知國稅函[2010]86號 20100302 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　現(xiàn)就有關(guān)新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題通知如下： 　　根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 》（財稅[2009]31號）第八條和《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）第一條的規(guī)定，對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè), 自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 　　二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題 　　企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 　　四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題 　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。 　　五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題　　企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整?！　×?、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題 　　根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局 二○一○年二月二十二日 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知國稅函[2010]80號 20100222 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為深化農(nóng)村信用社改革，按照《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革方案的通知》（國發(fā)[2003]15號）的要求，各省相繼組建了省級農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）。省聯(lián)社的主要職能為對本省各基層社提供管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)等,每年發(fā)生的服務(wù)性支出，由各基層社按比例共同負(fù)擔(dān)。 　　上款所指每年度固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費是指省聯(lián)社購置的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定每年度應(yīng)提取的折舊額或攤銷額。 　　各基層社本年度應(yīng)分?jǐn)偟馁M用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項費用本年度該基層社營業(yè)收入/本年度各基層社營業(yè)總收入　　省聯(lián)社由于特殊情況需要改變上述分?jǐn)偡椒ǖ模陕?lián)社提出申請，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后執(zhí)行?！　∪?、省聯(lián)社每年制定費用分?jǐn)偡桨负?，?yīng)報省級國家稅務(wù)局確認(rèn)后執(zhí)行。 　　四、本通知實施前，經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)，有關(guān)省聯(lián)社已向基層社收取專項資金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，凡該項資金已按稅務(wù)總局單項批復(fù)由各基層社分?jǐn)傇诙惽翱鄢模湎鄳?yīng)資產(chǎn)不得再按照本辦法規(guī)定重復(fù)提取折舊費、攤銷費，并向基層社分?jǐn)偪鄢?　　五、省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務(wù)取得收入所發(fā)生的相應(yīng)費用，應(yīng)該單獨核算，不能作為基層社共同發(fā)生的費用進行分?jǐn)??！　∑?、本通知?009年1月1日起執(zhí)行。2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取管理費的，該收取的管理費與按本通知規(guī)定計算的可由基層社分?jǐn)偟馁M用扣除額的差額，應(yīng)在2009年度匯算清繳時一并進行納稅調(diào)整。關(guān)于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實施關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復(fù)如下： 　　一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。 　　三、外商投資企業(yè)的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]19號 20100220 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局 二○一○年二月二十日 　　 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法　　第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則，制定本辦法。 　　第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應(yīng)按照其實際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險相匹配的原則，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。 　　（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下： 　　應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 　　（三）按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。 　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。凡其提供的服務(wù)同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報繳納企業(yè)所得稅。 　　第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)報送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤率進行審核，并簽注意見。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。 　　第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）備案。 附件非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 編號： 中文名稱： 納稅人識別號：英文名稱：行次項目納稅人自報情況主管稅務(wù)機關(guān)審核意見1賬簿設(shè)置情況2收入核算情況3成本費用核算情況4納稅申報情況5履行納稅義務(wù)情況6其他情況核定征收方式□按收入總額 □按成本費用 □按經(jīng)費支出換算收入 從事的行業(yè)及適用的利潤率 □承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)，核定利潤率（ ） □管理服務(wù)，核定利潤率（ ） □其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動，核定利潤率（ ）納稅人對征收方式的意見：經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人簽章： 年 月 日稅務(wù)機關(guān)經(jīng)辦部門意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人簽章： 年 月 日分管局領(lǐng)導(dǎo)意見：（公章） 年 月 日注：本表由非居民企業(yè)填寫并報送主管稅務(wù)機關(guān)； 在符合情形的□內(nèi)打“√”，在核定利潤率“（）”中填寫具體的利潤率。 一、切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)。 二、繼續(xù)夯實非居民企業(yè)管理基礎(chǔ)。二要做好CTAIS系統(tǒng)中非居民企業(yè)的認(rèn)定工作。三、做好非居民企業(yè)年度申報工作。四、做好軟件運用。對于個別無法導(dǎo)出非居民企業(yè)基本信息或申報數(shù)據(jù)，按照非居民企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)手工錄入方法補錄。五、認(rèn)真做好匯算清繳工作的總結(jié)報告工作?？偨Y(jié)報告包括：基本情況、主要做法，匯繳數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析說明，匯繳發(fā)現(xiàn)的問題及改進意見和建議等，并將電子數(shù)據(jù)上傳至省局國際處/上傳區(qū)/非居民管理/非居民匯繳/。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《條例》）第86條和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）規(guī)定：“企業(yè)從事茶的種植，其所得減半征收企業(yè)所得稅；加工銷售毛茶，其所得可免征企業(yè)所得稅?？紤]到該公司主要以自有茶園采摘的茶青初制成毛茶用于銷售的特殊情況，根據(jù)《條例》第102條規(guī)定：“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用。此復(fù)國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知國稅函[2010]39號 20100126 國家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為加強和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定，現(xiàn)對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下： 　　一、實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 　　三、各地稅務(wù)機關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時將稅款返還給企業(yè)。 國家稅務(wù)總局 二○一○年一月二十六日 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知財稅[2010]3號 20100105 財政部 國家稅務(wù)總局有效 生效日期：20090101 失效日期：20131231 重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題通知如下： 　　一、從2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。 　　請遵照執(zhí)行。