【正文】 改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。第十四條　銷售費用是應由納稅人負擔的為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金(能直接認定的進口傭金調整商品進價成本)、代銷手續(xù)費、經營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。如果納稅人根據會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除。第十五條　管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用。除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準外，納稅人不得列支向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費。第十六條　財務費用是納稅人籌集經營性資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及其他非資本化支出。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。第四十一條　納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。第四十二條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內，可據實扣除?！?國家稅務總局《關于企業(yè)財產損失稅前扣除問題的批復》國稅函[2000]579號二、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。 （二）企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得，因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業(yè)做相反的納稅調整；上述資產中的固定資產、無形資產，可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。 企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為會計報告年度的納稅調整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調整，應作為本年度的納稅調整。（二）企業(yè)須及時申報扣除財產損失，需要相關稅務機關審核的，應及時報核，不得在不同納稅年度人為調劑。確因稅務機關原因未能按期扣除的，經主管稅務機關審核批準后，必須調整所屬年度的申報表，并相應抵退稅款，不得改變財產損失所屬納稅年度。（四）當存貨發(fā)生以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害： ； ； ，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨； 。（六）當無形資產存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害： ，并且已無使用價值和轉讓價值的無形資產； ，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產； 。十、企業(yè)發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，省級人民政府未規(guī)定標準的，由省一級國稅局、地稅局參照其他省份及有關部門標準協(xié)商確定?！?財政部、國家稅務總局《關于擴大企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》財稅[2003]244號一、財政部、國家稅務總局《關于擴大企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）和《國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）中，關于盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所實際發(fā)生的費用比上一年度實際發(fā)生額增長幅度在10%以上的（含10%），除按規(guī)定據實列支外，可再按當年實際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當年應納稅所得額的規(guī)定，其適用范圍擴大到所有財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。Part 3 不許扣除項目類★ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》國務院令[1993]137號及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》財法[1994]3號在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除:　　(一)資本性支出：是指納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分準予扣除。　　(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經營罰款之外的各項罰款?！　?六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈?！　?八)與取得收入無關的其他各項支出。Part 4 優(yōu)惠政策類167?！?國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題的通知》國稅發(fā)[1994]250號一、關于企業(yè)虧損的含義問題企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應納稅所得額彌補。167。是指:　　，經有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。　　(二)為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經營機制興辦的第三產業(yè)企業(yè))，可按產業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。　　、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅?！　　⑧]電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅?！　。雌浣洜I主業(yè)(以其實際營業(yè)額計算)來確定減免稅政策。是指：　　，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的、在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年。　　、在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅1年。是指：　　在國家確定的革命老根據地、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。是指:　　企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。是指：　　企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅1年。是指：，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年?！　?、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員?！　?八)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅?！　?，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。是指:　　，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅?！　　八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。　　(十)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用?！　　　《⒁陨蟽?yōu)惠政策自1994年1月1日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。六、新辦企業(yè)的概念：從無到有組建起來的?！?財政部、國家稅務總局《關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》財工[1996]41號一、鼓勵企業(yè)加大技術開發(fā)費用的投入、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。二、推動產學研的合作，促進聯(lián)合開發(fā)，在依靠自身技術力量的同時，應通過多種形式與科研院所、高等學校開展合作，增強企業(yè)技術開發(fā)能力。、委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。其中成員企業(yè)交納的技術開發(fā)費在管理費用中列支，集團公司集中收取的技術開發(fā)費，在核銷有關費用支出后，形成資產的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨反映。三、加速企業(yè)技術成果的產業(yè)化和商品化，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。★ 國家稅務總局《關于校辦企業(yè)征免所得稅問題的批復》國稅函發(fā)[1996]138號一、關于校辦的科研、生產、教學一體化的設計研究院、科研所，是否給予暫免征收所得稅的問題。因此，關于大專院校的科研所的所得稅問題，國家已明確。因此，對科研、生產、教學一體化的設計研究院開展設計研究所取得的所得，可暫免征收所得稅。國家給予校辦企業(yè)免稅的部分，應該用于學校補助教育經費的不足?！鄙鲜鏊Q的科研單位是指全民所有制獨立核算的科學研究機構。科研單位的認定應由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經同級稅務機關審核。★ 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》國稅發(fā)[1997]191號三、關于清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題納稅人清算期間不屬于正常生產經營，其清算所得不能享受法定減免稅照顧。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內，不返還的押金。二、包裝物周轉期間較長的，如有關購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經主管稅務機關核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年?！?國家稅務總局《關于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》國稅發(fā)[1999]34號按照稅收法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的某些項目免征所得稅。此外，雖然應稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應用于彌補以前年度虧損。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。企業(yè)向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發(fā)經費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。(二)軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。三、對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。五、對高校后勤實體的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。七、對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策。(二)對非營利性醫(yī)療機構從事非醫(yī)療服務取得的收入，如租賃收入、財產轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按規(guī)定征收各項稅收。(三)對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。(五)對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。非營利性科研機構的認定標準，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。二、非營利性科研機構享受如下稅收優(yōu)惠政策:、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣?！?財政部、國家稅務總局《關于經營高校學生公寓有關稅收政策的通知》財稅[2002]147號為支持我國高等學校辦學模式改革，提高辦學效益和辦學質量，為學生提供良好的學習生活環(huán)境，根據國務院領導同志指示精神，現(xiàn)對高校后勤實體及社會性投資建設、經營的高校學生公寓（以下簡稱學生公寓），在經營過程中涉及的有關稅收政策問題通知如下：一、對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅；二、對按高教系統(tǒng)收費標準向高校學生出租學生公寓所取得的租金收入，免征企業(yè)所得稅；三、對與高校學生簽定的學生公寓租賃合同，免征印花稅。享受上述優(yōu)惠政策的納稅人，應對享受優(yōu)惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報。利用學生公寓向社會人員提供住宿服務或將學生公寓挪做他用的，應按現(xiàn)行規(guī)定繳納相關稅款，已享受免稅優(yōu)惠免征的稅款應予以補繳。此前未征稅款不再補繳，已征稅款不再退還。 經縣級以上（含縣級，下同）稅務機關審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優(yōu)惠政策：新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30％（含30％）以上的，三年內免征企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數30％的，三年內按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 二、新辦商貿企業(yè)的認定新辦商貿企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當地勞動保障部門遞交書面認定申請。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數100％）2。經縣級以上稅務機關審核同意后，三年內對年度應繳的企業(yè)所得稅額減征30%。經縣級以上稅務機關審核同意后，三年內對年度應繳的企業(yè)所得稅額減征30%。企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標明的設立日期在6月30日之前的，應以當年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務機關提出書面申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個年度起計算。 ★ 教育部、國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務總局、國家糧食局《關于支持高等學校進一步做好學生食堂工作的若干意見》教發(fā)[2004]15號在對校園內實行社會化管理和獨立核算的學生食堂免征營業(yè)稅的基礎上，在2005年年底之前免征企業(yè)所得稅，并將減免的企業(yè)所得稅體現(xiàn)到降低學生食堂價格上。 ，免征營業(yè)稅。 、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。 、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務業(yè)”稅目規(guī)定的服務項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 ；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。 二、關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免征印花稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋