《企業(yè)所得稅法稅法》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 除； （二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。 ? 公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。則該企業(yè)當年可在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費是多少？ ? 假設(shè)企業(yè) 09年銷售收入 4000萬元，其他同上。 ? 借款費用： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 ? 社會保險費： ? 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金（五險一金），準予扣除。 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ? 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。 ? （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 （九）其他收入：是指企業(yè)取得的除前述第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 ? （七）特許權(quán)使用費收入： 是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 ? （五）利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 ? （二）提供勞務(wù)收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、 咨詢 經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 注： 實際征稅時適用稅率為 10%。 ? 中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； ? （二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； ? （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； ? （四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； ? （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； ? （六）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。 ? 居民企業(yè) ，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)所得稅法 ? 中華人民共和國主席令第六十三號 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于 2022年 3月 16日通過，現(xiàn)予公布，自 2022年 1月 1日起施行。 （一）分類：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 注：居民企業(yè)判定標準：登記注冊地標準 實際管理機構(gòu)標準 ? （二）納稅義務(wù) 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 稅率 ? 一、基本稅率： 25% 適用于：居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)； 二、低稅率： 20% 適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)場所但取得的所得與其機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。包括： ? （一）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 ? 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 P143 四、準予扣除的項目：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 注稅金扣除： ①發(fā)生當期扣除：消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、城建稅、教育費附加； ②發(fā)生當期計入相關(guān)資產(chǎn)成本，在以后各期分攤扣除 . 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 ? 損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 ? （一）部分準予扣除項目標準： 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 ? 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 利息費用： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動
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