企業(yè)所得稅法稅法ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 12:11本頁面
【正文】 府收取的具有專項用途的財政資金。 ? 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。 P143 四、準予扣除的項目：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。 注稅金扣除： ①發(fā)生當期扣除：消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、城建稅、教育費附加； ②發(fā)生當期計入相關(guān)資產(chǎn)成本，在以后各期分攤扣除 . 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 ? 損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 ? 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 ? （一）部分準予扣除項目標準： 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 ? 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（三項經(jīng)費）： ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 ? 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。 ? 利息費用： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： ? （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； ? （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 ? 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 ? 例： 某企業(yè) 09年銷售收入 3000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30萬元。 ? 30 60%=18萬元 3000 5‰ =15萬元 可扣 15萬元 ? 30 60%=18萬元 4000 5‰ =20萬元 可扣 18萬元 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 注：非廣告性質(zhì)的贊助費在所得稅前不得列支。 ? 公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 ? 例：某企業(yè)利潤總額為 300萬元，當年直接給受災災民發(fā)放慰問金 10萬元，通過政府機關(guān)對災區(qū)捐款 30萬元，則稅前可扣的捐贈支出是多少？ ? 稅前可列支公益性捐贈限額 =300 12% ? =36萬元 ? 實際捐贈 30萬元，可扣 30萬元。 ? 例：某企業(yè)自 2022年 5月 1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付一年租金 24萬元，則計入 2022年成本費用的租金金額是多少？ ? 按照受益期， 2022年有 8個月租用該房屋，則計入 2022年成本費用的租金金額是： 24247。 ? 1資產(chǎn)損失：企業(yè)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)的財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 A、 ； B、 11850萬元； C、 ； D、 10900萬元。 （ 17%） 7%=萬元 ? 所得稅前可扣除損失 =+ ? =11850萬元 ? 1其他 P148 五、不得扣除項目：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： ? （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； ? （二）企業(yè)所得稅稅款； ? （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失； （五）本法規(guī)定以外的捐贈支出； （六）贊助支出：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 ? 注：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。 ? （二）抵免方法：限額抵免 ? 企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補： ? 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外
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