企業(yè)所得稅法稅法ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 12:11本頁(yè)面
【正文】 理辦法規(guī)定的其他條件。 ? 第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 ? 第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： （一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； （二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 ? 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 ? 企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國(guó)殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 ? 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 ? 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? ? 第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ? 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施 條例規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 ? 第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。 ? ? 第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 ? 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 練習(xí)題 ? 位于市區(qū)的某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 2022年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下： ? （ 1）產(chǎn)品銷售收入 800萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入40萬(wàn)元，出租倉(cāng)庫(kù)收入 50萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 5萬(wàn)元； ? （ 2） 2022年對(duì)境內(nèi)非上市公司投資， 2022年取得投資收益 100萬(wàn)元（被投資企業(yè)適用稅率為 25%）； ? （ 3）該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬(wàn)元（其中生產(chǎn)車(chē)間殘疾人工資 20萬(wàn)元），銷售費(fèi)用 80萬(wàn)元，管理費(fèi)用 20萬(wàn)元（其中新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬(wàn)元； ? （ 4）按稅法規(guī)定繳納增值稅 90萬(wàn)元； ? （ 5）營(yíng)業(yè)外支出 30萬(wàn)元，其中通過(guò)某基金會(huì)向公益事業(yè)捐贈(zèng) 29萬(wàn)元，稅收滯納金 1萬(wàn)元； ? （ 6） 2022年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的虧損為30萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 5萬(wàn)元； ? （ 7） 2022年已預(yù)繳企業(yè)所得稅 30萬(wàn)元。 ? 要求： ? （ 1）計(jì)算該企業(yè) 2022年收入總額； ? （ 2）計(jì)算該企業(yè) 2022年所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加； ? （ 3）計(jì)算該企業(yè) 2022年稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出； ? （ 4）計(jì)算該企業(yè) 2022年稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額； ? （ 5）計(jì)算該企業(yè) 2022年度應(yīng)納稅所得額； ? （ 6）計(jì)算該企業(yè) 2022年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 ? 二、企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納 ? 征收方式：按年計(jì)算分月或分季預(yù)繳 ? 納稅申報(bào)： ? 按月或按季預(yù)繳：應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 ? 納稅期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了 5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 ? 企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者中止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 ? 企業(yè)在依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期作為一個(gè)納稅年度。 ? 企業(yè)在年度中間中止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際中止之日起 60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 納稅地點(diǎn) ? 居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)； ? 非居民企業(yè)以在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可選擇其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1