企業(yè)所得稅法培訓課件(龔旭東)-資料下載頁
2025-01-11 20:04本頁面
【正文】 部地區(qū) 六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排 ?新企業(yè)所得稅法 ?——源泉扣繳 ? 法定扣繳 ： ? 第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 ? 指定扣繳： ? 第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。 ? 特定扣繳： ? 第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。 ? 扣繳申報： ? 第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 ? 僅為一種稅款征收方式，非居民企業(yè)仍可申報。 ?新企業(yè)所得稅法 ?——征收管理 一．企業(yè)所得稅的征收管理應優(yōu)先適用本章對納稅地點、匯總繳納、納稅年度、納稅方式等問題作出的特別規(guī)定； 二．除本法規(guī)定外，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行。 跨地區(qū)匯總納稅方法 ? 國家稅務總局 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 ? 依據(jù)： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第 50條第2款規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 ? 對跨區(qū)法人所得稅的處理原則 ： “ 統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政分配 ” 。 匯總納稅企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳示意圖 總機構(gòu) 總機構(gòu)主管稅務機關(guān) 由總機構(gòu)入中央財政集中分配收入科目 總機構(gòu)主管稅務機關(guān) 60%入中央庫， 40%入地方庫 分支機構(gòu) 分支機構(gòu) 主管稅務機關(guān) 60%入中央庫 40%入地方庫 按各分支機構(gòu)的收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三個因素分別占企業(yè)三因素合計數(shù)的比例分攤 計算月度或季度應納稅所得額 25% 25% 50% 少繳補稅 多繳退稅 計算年度應納稅所得額 及應納稅額扣除總機構(gòu)及分支機構(gòu)已預繳稅額 白色：預繳 紅色：匯算清繳 分支機構(gòu) 分支機構(gòu) 分支機構(gòu) 分支機構(gòu) 主管稅務機關(guān) 分支機構(gòu) 主管稅務機關(guān) 分支機構(gòu) 主管稅務機關(guān) 60%入中央庫 40%入地方庫 60%入中央庫 40%入地方庫 60%入中央庫 40%入地方庫 ? 某分支機構(gòu)分攤比例（ 有權(quán)重 ）＝０ .３５ （該分支機構(gòu)營業(yè)收入 /各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）＋ ０ .３５ （該分支機構(gòu)工資總額 /各分支機構(gòu)工資總額之和）＋０ .３０ （該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額 /各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和） ? 以上公式中分支機構(gòu)僅指需要參與就地預繳的分支機構(gòu) ? 某分支機構(gòu)分攤比例 (無權(quán)重 )＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入＋該分支機構(gòu)工資總額＋該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額） /(各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和 +各分支機構(gòu)工資總額之和 +各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和） ? 以上公式中分支機構(gòu)僅指需要參與就地預繳的分支機構(gòu) ? 某省分配系數(shù) =(2022年該省企業(yè)所得稅分享額 +2022年該省企業(yè)所得稅分享額 +2022年該省企業(yè)所得稅分享額 )/(2022年全國企業(yè)所得稅地方分享總額 +2022年全國企業(yè)所得稅地方分享總額 +2022年全國企業(yè)所得稅地方分享總額 ) 現(xiàn)行合并或匯總納稅范圍： （一）國務院確定的 120 （二）國務院批準執(zhí)行試點企業(yè)集團政策和匯總納稅政策的企 （三） 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 及其實施 細則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè) （四）文化體制改革試點企業(yè)集團 （2022 2022）； （五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。 2022年新法實施后合并納稅政策如何掌握 ? 國家稅務總局和財政部的意見 ? （已上報國務院） ? （一）現(xiàn)行合并納稅企業(yè)于2022年１２月３１日停止執(zhí)行； ? （二）2022年１月１日后，個別集團確須支持，由國務院單獨明確．
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