【正文】 東新區(qū)設立的消費性外商企業(yè)以及從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建立工程的外商企業(yè)。　　五〕在確定的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商企業(yè)以及在北京新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商企業(yè)?！　×吃谝?guī)定的其他地區(qū)設立的從事鼓勵工程的外商企業(yè)?！　儆谇翱畹谝弧稠椝泄こ痰耐馍唐髽I(yè)應當在報批準后減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。　　第七十四條　稅法第八條　第一款所說的經(jīng)營是指從外商企業(yè)實際開始消費、經(jīng)營包括試消費、試營業(yè)〕之日起至企業(yè)終止消費、經(jīng)營之日止的間。　　按照稅法第八條　第一款規(guī)定可以享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇的外商企業(yè)應當將其從事的行業(yè)、主要名稱和確定的經(jīng)營等情況報當?shù)囟悇諏徍耍晃唇?jīng)審核同意的不得享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇?！　〉谄呤鍡l　稅法第八條　第二款所說的本法施行前公布的規(guī)定是指發(fā)布或者批準發(fā)布的以下免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定：　　一〕從事港口碼頭建立的中外合資經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營在十五年以上的經(jīng)企業(yè)申請所在地的、自治區(qū)、直轄稅務批準從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　《吃诤Ｄ辖?jīng)濟特區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等根底設施工程的外商企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商企業(yè)經(jīng)營在十五年以上的經(jīng)企業(yè)申請海南稅務批準從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　∪吃谏虾Ｆ謻|新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建立工程的外商企業(yè)經(jīng)營在十五年以上的經(jīng)企業(yè)申請上海稅務批準從開始獲利的年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。　　四〕在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事效勞性行業(yè)的外商企業(yè)外商超過五百萬美元經(jīng)營在十年以上的經(jīng)企業(yè)申請經(jīng)濟特區(qū)稅務批準從開始獲利的年度起第一年免征企業(yè)所得稅第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅?！　∥濉吃诮?jīng)濟特區(qū)和批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構外國者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過一千萬美元、經(jīng)營在十年以上的經(jīng)企業(yè)申請當?shù)囟悇张鷾蕪拈_始獲利的年度起第一年免征企業(yè)所得稅第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅?！　×吃诖_定的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營在十年以上的經(jīng)企業(yè)申請當?shù)囟悇张鷾蕪拈_始獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的外商企業(yè)按照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設在北京新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商企業(yè)按照北京新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　∑摺惩馍膛e辦的出口企業(yè)在按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅滿后凡當年出口產(chǎn)值到達當年企業(yè)產(chǎn)值百分之七十以上的可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的出口企業(yè)符合上述條件的按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅。　　八〕外商舉辦的先進技術企業(yè)按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅滿后仍為先進技術企業(yè)的可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅?！　【拧吃谝呀?jīng)發(fā)布或者批準發(fā)布的其他規(guī)定中有關免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定?！　⊥馍唐髽I(yè)按照前款第六〕項、第七〕項或者第八〕項規(guī)定申請免征、減征企業(yè)所得稅時應當提交審核確認部門出具的有關證明由當?shù)囟悇諏徍伺鷾?。　　第七十六條　稅法第八條第一款和本細那么第七十五條所說的開始獲利的年度是指企業(yè)開始消費經(jīng)營后第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)創(chuàng)辦初有虧損的可以按照稅法第十一條的規(guī)定逐年結轉彌補以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。　　稅法第八條第一款和本細那么第七十五條規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的限應當從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計算不得因中間發(fā)生虧損而推延?！　〉谄呤邨l　外商企業(yè)于年度中間開業(yè)當年獲得利潤而實際消費經(jīng)營缺乏六個月的可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的限；但企業(yè)當年所獲得的利潤應當按照稅法規(guī)定繳納所得稅。　　第七十八條　從事開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源的企業(yè)除另有規(guī)定外不適用稅法第八條　第一款的稅收優(yōu)惠規(guī)定?！　〉谄呤艞l　按照稅法第八條　第一款和本細那么第七十五條　規(guī)定已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅的外商企業(yè)其實際經(jīng)營不滿規(guī)定年限的除因遭受自然災害和意外事故造成重大損失的以外應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?！　〉诎耸畻l　稅法第十條所說的直接再是指外商企業(yè)的外國者將其從該企業(yè)獲得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本或者在提取后直接用于舉辦其他外商企業(yè)。　　在按照稅法第十條規(guī)定計算退稅時外國者應當提供可以確認其用于再利潤所屬年度的證明；不能提供證明的由當?shù)囟悇詹捎煤侠淼挠枰酝扑愦_定。　　外國者應當自其再資金實際投入之日起一年內持載明其金額、限的增資或者出資證明向原納稅地的稅務申請退稅?！　〉诎耸粭l　稅法第十條　所說的另有優(yōu)惠規(guī)定是指外國者在中國境內直接再舉辦、擴建出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)以及外國者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內的企業(yè)獲得的利潤直接再海南經(jīng)濟特區(qū)內的根底設施建立工程和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)可以按照的有關規(guī)定全部退還其再部已繳納的企業(yè)所得稅稅款?！　⊥鈬甙凑涨翱钜?guī)定申請再退稅時除按照本細那么第八十條　第二款、第三款的規(guī)定外應當提供審核確認部門出具確實認舉辦、擴建的企業(yè)為出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)的證明。　　外國者直接再舉辦、擴建的企業(yè)自開始消費、經(jīng)營起三年內沒有到達出口企業(yè)的或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的應當繳回已退稅款的百分之六十?！　〉诎耸l　稅法第十條和本細那么第八十一條第一款規(guī)定的再退稅其退稅額按以下公式計算：　　退稅額＝再額247。1原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和〕原實際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率　　第七章　稅額扣除　　第八十三條　稅法第十二條所說的已在境外繳納的所得稅稅款是指外商企業(yè)就來源于中國境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款不包括納稅后又得到補償或者由別人代為承擔的稅款。　　第八十四條　稅法第十二條所說的境外所得按照本法規(guī)定計算的應納稅額是指外商企業(yè)的境外所得按照稅法和本細那么的有關規(guī)定扣除為獲得該項所得所應攤計的本錢、費用以及損失得出應納稅所得額后計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額應當分國不分項計算其計算公式如下：　　境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某外國的所得額247。境內、境外所得總額第八十五條　外商企業(yè)就來源于境外所得在境外實際繳納的所得稅稅款低于按照本細那么第八十四條規(guī)定計算出的扣除限額的可以從應納稅額中扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；超過扣除限額的其超過部不得作為稅額扣除也不得列為費用支出但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣補扣限最長不得超過五年。　　第八十六條　本細那么第八十三條至第八十五條的規(guī)定僅適用于總機構設在中國境內的外商企業(yè)。外商企業(yè)在按照稅法第十二條　的規(guī)定扣除稅額時應當提供境外稅務填發(fā)的同一年度納稅憑證原件不得用復印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。　　第八章　稅收征　　第八十七條　企業(yè)在工商登記后三內應當向當?shù)囟悇斩悇盏怯?。外商企業(yè)在中國境外設立或者撤銷分支機構時應當在設立或者撤銷之日起三內向當?shù)囟悇斩悇盏怯?、變更登記或者注銷登記?！　∑髽I(yè)前款登記應當按規(guī)定提交有關、證照、資料?！　〉诎耸藯l　企業(yè)遇有遷移、改組、合并、分立、終止以及變更資本額、經(jīng)營范圍等主要登記事項時應當在工商變更登記后三內或者注銷登記前持有關證件向當?shù)囟悇兆兏怯浕蛘咦N登記。　　第八十九條　外國企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上營業(yè)機構的可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅。但該營業(yè)機構應當具備以下條件：　　一〕對其他各營業(yè)機構的經(jīng)營業(yè)務負有監(jiān)視理責任；　　二〕設有完好的帳簿、憑證可以正確反映各營業(yè)機構的收入、本錢、費用和盈虧情況。　　第九十條　外國企業(yè)按照本細那么第八十九條　的規(guī)定合并申報繳納所得稅的應當由其選定的營業(yè)機構提出申請經(jīng)當?shù)囟悇諏徍撕蟀凑找韵乱?guī)定報批：　　一〕合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構設在同一、自治區(qū)、直轄的由、自治區(qū)、直轄稅務批準；　　二〕合并申報納稅所涉及的各營業(yè)機構設在兩個或者兩個以上、自治區(qū)、直轄的由批準?！　⊥鈬髽I(yè)經(jīng)批準合并申報納稅后遇有營業(yè)機構增設、合并、遷移、停業(yè)、關閉等情況時應當在事前由負責合并申報納稅的營業(yè)機構向當?shù)囟悇?。需要變更合并申報納稅營業(yè)機構的按照前款規(guī)定?！　〉诰攀粭l　外國企業(yè)合并申報繳納所得稅所涉及的營業(yè)機構適用不同稅率納稅的應當合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額按照不同的稅率繳納所得稅。　　前款所說的各營業(yè)機構有盈有虧盈虧相抵后仍有利潤的應當按有盈利的營業(yè)機構所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構應當以該營業(yè)機構以后年度的盈利彌補其虧損彌補虧損后仍有利潤的再按該營業(yè)機構所適用的稅率納稅；其彌補額應當按為該虧損營業(yè)機構抵虧的營業(yè)機構所適用的稅率納稅?！　〉诰攀l　雖有本細那么第九十一條的規(guī)定當負責合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構不能合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額時當?shù)囟悇湛梢詫ζ鋺{稅的所得總額按照營業(yè)收入比例、本錢和費用比例、資產(chǎn)比例、職工人數(shù)或者工資數(shù)額的比例在各營業(yè)機構之間合理分配。　　第九十三條　外商企業(yè)在中國境內設立分支機構的在匯總申報繳納所得稅時比照本細那么第九十一條和第九十二條的規(guī)定?！　〉诰攀臈l　企業(yè)根據(jù)稅法第十五條的規(guī)定分季預繳所得稅時應當按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的可以按上一年度應納稅所得額的四分之一或者經(jīng)當?shù)囟悇照J可的其他分季預繳所得稅。　　第九十五條　企業(yè)在納稅年度內無盈利或者虧損應當按照稅法第十六條　規(guī)定的限向當?shù)囟悇請笏退枚惿陥蟊砗蜁媹蟊?。在報送會計報表時除另有規(guī)定外應當附送中國注冊會計師的查帳?！　∑髽I(yè)遇特殊原因不能按照稅法規(guī)定限報送所得稅申報表和會計報表的應當在報送限內提出申請經(jīng)當?shù)囟悇张鷾士梢赃m當延長?！　〉诰攀鶙l　分支機構或者營業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構報送會計報表時應當同送當?shù)囟悇??！　〉诰攀邨l　企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時應當在停頓消費、經(jīng)營之日起六內向當?shù)囟悇债斔枚悈R算清繳多退少補。　　第九十八條　企業(yè)所得為外國貨幣并已按照外匯牌價折合民幣繳納稅款的發(fā)生多繳稅款需要退稅時可以將應退的人民幣稅款按照原繳納稅款時的外匯牌價折合成外國貨幣再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合民幣退還稅款；發(fā)生少繳稅款需要補稅時應當按照填開補稅憑證當日的外匯牌價折合民幣補繳稅款?！　〉诰攀艞l　外商企業(yè)進展清算時應當在工商注銷登記之前向當?shù)囟悇账枚惿陥??！　〉谝话贄l　除另有規(guī)定外企業(yè)應當在中國境內設置可以正確計算應納稅所得額的會計憑證、帳簿。　　企業(yè)的會計憑證、帳簿和報表應當使用中國文字填寫也可以使用中、外兩種文字填寫。　　采用電子計算機記帳的企業(yè)其由電子計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿；凡未打印成書面記錄的磁帶、磁盤應當完好保存?！　∑髽I(yè)的會計憑證、帳簿和報表至少保存十五年?！　〉谝话倭阋粭l　企業(yè)的和收款憑證須經(jīng)當?shù)囟悇张鷾史娇捎≈?、使用?！　∑髽I(yè)的和收款憑證的印制和使用理由制定?！　〉谝话倭愣l　企業(yè)所得稅申報表和納稅憑證由統(tǒng)一印制?！　〉谝话倭闳龡l　企業(yè)繳納稅款限和報送報表限的最后一天是星日或者其他法定休假日的以休假日的次日為限的最后一天?！　〉谝话倭闼臈l　對稅法第十九條　第二款和本細那么第六十七條　規(guī)定的扣繳義務人稅務可以按照其扣繳稅額的一定比例付給扣繳手續(xù)費詳細由制定?！　〉谝话倭阄鍡l　納稅義務人或者扣繳義務人未按照規(guī)定承受稅務檢查的或者未按照稅務規(guī)定的限繳納滯納金的當?shù)囟悇湛梢愿鶕?jù)情節(jié)輕重處以五千元以下的罰款?！　〉谝话倭懔鶙l　企業(yè)違犯本細那么第八十七條、第九十條第二款、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十九條、第一百條、第一百零一條規(guī)定的稅務可以根據(jù)情節(jié)輕重處以五千元以下的罰款?！　〉谝话倭闫邨l　稅法第二十五條所說的偷稅是指納稅義務人有意違犯稅法規(guī)定涂改、偽造、銷毀票據(jù)、記帳憑證或者帳簿虛列、多報本錢、費用隱瞞、少報應納稅所得額或者收入額逃避納稅或者騙回已納稅款等行為?！　〉谝话倭惆藯l　稅務根據(jù)稅法和本細那么規(guī)定對納稅義務人或者扣繳義務人處分時應當制作處分書?！　〉谝话倭憔艞l　任何和個人對違犯稅法的行為和當事人都有權舉報。稅務應當為舉報者并按照規(guī)定給予獎勵?！　〉诰耪隆「健∧敲础　〉谝话僖皇畻l　稅法公布前已經(jīng)工商登記的外商企業(yè)在按照稅法規(guī)定的稅率繳納所得稅時其稅收負擔高于稅法施行前的可以在批準的經(jīng)營內按其原適用的稅率繳納所得稅；未約定經(jīng)營的可以在稅法施行之日起五年內按照其原適用的稅率繳納所得稅。但在上述間發(fā)生年度的稅收負擔高于稅法規(guī)定的應當自該納稅年度起改按稅法規(guī)定的稅率繳納所得稅。　　第一百一十一條　稅法公布前已經(jīng)工商登記的外商企業(yè)但凡按照稅法施行前的法律、行政法規(guī)享有免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的可以繼續(xù)執(zhí)行直至免征、減征滿為止。　　稅法公布前已經(jīng)工商登記的外商企業(yè)尚未獲利或者獲利未滿五年的可以按照稅法第八條　第一款的規(guī)定給予相應限的免征、減征企業(yè)所得稅待遇?！　〉谝话僖皇l　稅法公布后、施行前工商登記的外商企業(yè)可以參照本細那么第一百一十條　、第一百一十一條的規(guī)定執(zhí)行。　　第一百一十三條　本細那么由、負責解釋?！　〉谝话僖皇臈l　本細那么自?外商企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?施行之日起施行。?中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法施行細那么?和?外國企業(yè)所得稅法施行細那么?同時廢止。內容總結（1）稅務總進一步明確企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的
國稅2021〕157
全文有效成文日：20100421

各、自治區(qū)、直轄和方案單列、地方：　　根據(jù)（2）但該營業(yè)機構應當具備以下條件：
　　一〕對其他各營業(yè)機構的經(jīng)營業(yè)務負有監(jiān)視理責任（3）發(fā)生虧損的營業(yè)機構應當以該營業(yè)機構以后年度的盈利彌補其虧損彌補虧損后仍有利潤的再按該營業(yè)機構所適用的稅率納稅