【正文】 租、轉(zhuǎn)讓，不論出租、轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的，均應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳就該購(gòu)買設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。 　　三、外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營(yíng)期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年二月十二日 　　抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào) 20100220 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年二月二十日 　　 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法　　第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。 　　第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。 　　第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 　　第四條 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。 　?。ㄒ唬┌词杖肟傤~核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下： 　　應(yīng)納稅所得額=收入總額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 　?。ǘ┌闯杀举M(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下： 　　應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 　?。ㄈ┌唇?jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式： 　　應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率 　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率： 　　（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%30%； 　　（二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%50%； 　　（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。 　　第六條 非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。 　　第七條 非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。 　　第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 　　第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡(jiǎn)稱《鑒定表》），報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤(rùn)率進(jìn)行審核，并簽注意見。 　　對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。 　　第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整。 　　第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤(rùn)率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）備案。 　　第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 附件非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 編號(hào)： 中文名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)：英文名稱：行次項(xiàng)目納稅人自報(bào)情況主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見1賬簿設(shè)置情況2收入核算情況3成本費(fèi)用核算情況4納稅申報(bào)情況5履行納稅義務(wù)情況6其他情況核定征收方式□按收入總額 □按成本費(fèi)用 □按經(jīng)費(fèi)支出換算收入 從事的行業(yè)及適用的利潤(rùn)率 □承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)，核定利潤(rùn)率（ ） □管理服務(wù)，核定利潤(rùn)率（ ） □其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，核定利潤(rùn)率（ ）納稅人對(duì)征收方式的意見：經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人簽章： 年 月 日稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦部門意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人簽章： 年 月 日分管局領(lǐng)導(dǎo)意見：（公章） 年 月 日注：本表由非居民企業(yè)填寫并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)； 在符合情形的□內(nèi)打“√”，在核定利潤(rùn)率“（）”中填寫具體的利潤(rùn)率。福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知閩國(guó)稅函〔2010〕44號(hào) 發(fā)文時(shí)間：20100310 狀態(tài)：全文有效各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)廈門）：為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)，做好2009年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際情況，就有關(guān)問題通知如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 一、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)總局《辦法》及《規(guī)程》的具體要求，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確人員，責(zé)任到位，確保2009年非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利進(jìn)行。 二、繼續(xù)夯實(shí)非居民企業(yè)管理基礎(chǔ)。一是應(yīng)以企業(yè)匯算清繳為契機(jī)，加強(qiáng)與工商、外經(jīng)貿(mào)委等部門的信息溝通，清理漏征漏管戶，強(qiáng)化對(duì)非居民企業(yè)的管理工作。二要做好CTAIS系統(tǒng)中非居民企業(yè)的認(rèn)定工作。各地應(yīng)認(rèn)真核實(shí)稅務(wù)登記臺(tái)帳及CTAIS系統(tǒng)中登記類型為外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、外國(guó)提供勞務(wù)工程承包作業(yè)企業(yè)以及其它外國(guó)企業(yè)（以上包括港澳臺(tái)商同類企業(yè)）信息資料，并與系統(tǒng)中已認(rèn)定為非居民企業(yè)的信息進(jìn)行比對(duì)，認(rèn)真做好清理和修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)工作，確保這些企業(yè)按照規(guī)定的程序認(rèn)定為非居民企業(yè)。三、做好非居民企業(yè)年度申報(bào)工作。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）要求，做好2009年度非居民企業(yè)所得稅申報(bào)各項(xiàng)工作，確保非居民納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)，杜絕非居民納稅人填報(bào)居民企業(yè)所得稅申報(bào)表。四、做好軟件運(yùn)用。各地必須運(yùn)用非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯繳軟件讀入、審核和上報(bào)數(shù)據(jù)，優(yōu)化相關(guān)基礎(chǔ)信息，確保所有匯繳工作納入軟件運(yùn)行。對(duì)于個(gè)別無法導(dǎo)出非居民企業(yè)基本信息或申報(bào)數(shù)據(jù)，按照非居民企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)手工錄入方法補(bǔ)錄。軟件、操作辦法以及手工錄入方法到省局國(guó)際處/下載區(qū)/非居民稅收管理/非居民匯繳/ 下載。五、認(rèn)真做好匯算清繳工作的總結(jié)報(bào)告工作。各單位應(yīng)于2009年6月30日前，完成本局非居民企業(yè)所得稅匯繳工作的總結(jié)、分析工作，并以正式文件向省局報(bào)送非居民企業(yè)所得稅匯繳工作報(bào)告及匯總、分析報(bào)表?？偨Y(jié)報(bào)告包括：基本情況、主要做法，匯繳數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析說明，匯繳發(fā)現(xiàn)的問題及改進(jìn)意見和建議等，并將電子數(shù)據(jù)上傳至省局國(guó)際處/上傳區(qū)/非居民管理/非居民匯繳/。福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于安溪特色農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有限公司企業(yè)所得稅減免問題的批復(fù)閩國(guó)稅函〔2010〕38號(hào) 發(fā)文時(shí)間：20100303 狀態(tài)：全文有效泉州市國(guó)家稅務(wù)局：你局《關(guān)于福建省安溪特色農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有限公司企業(yè)所得稅減免問題的請(qǐng)示》（泉國(guó)稅發(fā)〔2009〕92號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第86條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)從事茶的種植，其所得減半征收企業(yè)所得稅；加工銷售毛茶，其所得可免征企業(yè)所得稅?！庇捎诟＝ㄊ“蚕厣r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有限公司系2004年4月成立的有限責(zé)任公司，經(jīng)營(yíng)茶樹、林木、果樹種植和烏龍茶初加工、銷售?？紤]到該公司主要以自有茶園采摘的茶青初制成毛茶用于銷售的特殊情況，根據(jù)《條例》第102條規(guī)定：“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用?！币虼耍撈髽I(yè)銷售自產(chǎn)毛茶應(yīng)分茶的種植和初加工兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行核算，單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用，分別享受不同的稅收優(yōu)惠。此復(fù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2010]39號(hào) 20100126 國(guó)家稅務(wù)總局 有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下： 　　一、實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 　　二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 　　三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對(duì)按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時(shí)將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進(jìn)行糾正的，稅務(wù)總局將按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年一月二十六日 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2010]3號(hào) 20100105 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有效 生效日期：20090101 失效日期：20131231 重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題通知如下： 　　一、從2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。 　　二、本通知所稱汶川地震災(zāi)區(qū)是指《民政部 發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)土資源部 地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》（民發(fā)[2008]105號(hào)）所規(guī)定的極重災(zāi)區(qū)10個(gè)縣（市）、重災(zāi)區(qū)41個(gè)縣（市、區(qū)）和一般災(zāi)區(qū)186個(gè)縣（市、區(qū)）。 　　請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二○一○年一月五日 　　抄送：財(cái)政部駐重慶、四川、云南、陜西、寧夏、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。