【正文】 職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；　?。?）公益性捐贈應調整的應納稅所得額；　　（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；　?。?1）企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅?！　答疑編號911120605：針對該題提問]　　【答案】　?。?）應繳納的增值稅＝860017%－－510－2307%＝（萬元）　?。?）應繳納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元）　?。?）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（+10）（7%+3%）＝（萬元）　?。?）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50++30－1650－850－80－300－10－＝（萬元）　?。?）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）　　廣告費用應調整的應納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬元）　?。?）業(yè)務招待費60%＝9060%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入%＝8800%＝44（萬元）　　業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額＝90－44＝46（萬元）　　（7）財務費用應調整的應納稅所得額＝40－500%＝11（萬元）　?。?）工會經費扣除限額＝5402%＝（萬元），調增15－＝（萬元）　　職工福利費扣除限額＝54014%＝（萬元），調增82－＝（萬元）　　職工教育經費＝540%＝（萬元），調增18－＝（萬元）　　職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額＝++＝（萬元）　?。?）公益性捐贈應調整的應納稅所得額＝150－12%＝（萬元）　?。?0）企業(yè)所得稅的應納稅所得額＝+80+46+11++－30－500＝（萬元）　?。?1）應繳納的企業(yè)所得稅＝（）25%+10025%50%＝（萬元）　　二、境外所得抵扣稅額的計算　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進抵補：　　?！　　鏊?，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得?！　〉置庀揞~，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式為：　　抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額247。中國境內、境外應納稅所得額總額　?。絹碓从谀硣ǖ貐^(qū)）的應納稅所得額（境外稅前所得額）25%【例l4－3計算題】某企業(yè)2008年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅稅額。　　[答疑編號911120701：針對該題提問] 居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算　?。鹤⒁舛噙x題　?。骸　。?）應納稅所得額＝收入總額應稅所得率　　或＝成本費用支出額247。（1應稅所得率）應稅所得率　?。?）應納所得稅額＝應納稅所得額適用稅率四、非居民企業(yè)應納稅額的計算　　對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：　　、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額?！　?，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額?！　。瑓⒄涨皟身椧?guī)定的方法計算應納稅所得額?！　∝敭a凈值是指財產的計稅基礎減除已經按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。　　【例題多選題】（2008年）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（?。　　　　　　　　　答疑編號911120702：針對該題提問]　　【答案】ACD　　【解析】非居民企業(yè)從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額　　五、房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理 第七節(jié)　稅收優(yōu)惠 免征與減征優(yōu)惠　?。ㄒ唬氖罗r、林、牧、漁業(yè)項目的所得　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（3免3減半）　　企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半）　　環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ㄋ模┓蠗l件的技術轉讓所得（免營業(yè)稅）　　企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅?！　　　∪?、小型微利企業(yè)優(yōu)惠　　小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：　　，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過l00人，資產總額不超過3000萬元?！　。甓葢{稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。　　四、加計扣除優(yōu)惠　　加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內容：　　，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷?！　?，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的l00%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。　　五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠　　創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應納稅所得額?！　?chuàng)投企業(yè)，采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。　　六、加速折舊優(yōu)惠　　企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產是指：　　，產品更新換代較快的固定資產?！　　⒏吒g狀態(tài)的固定資產。　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法?！　∑?、減計收入優(yōu)惠　　綜合利用資源，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。　　　　八、稅額抵免優(yōu)惠　　企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的l0%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。　　九、民族自治地方的優(yōu)惠　　　　十、非居民企業(yè)優(yōu)惠　　非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。　　十一、其他有關行業(yè)的優(yōu)惠　　，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！　?，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（2免3減半）　　，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　。砂磳嶋H發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。　　，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年?！　。浿鞴芏悇諜C關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年?！　?，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五年免稅、五年減半征稅?！　。ê┘呻娐樊a品的生產企業(yè)，經認定后，自獲利年度起，二年免稅、三年減半征收?！　?，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款?！　?，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款?！　∈?、其他優(yōu)惠　?。ㄒ唬┑投惵蕛?yōu)惠過渡政策　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅l5%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。　?。ǘ皟擅馊郎p半”、“五免五減半”過渡政策　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止?！　〉蛭传@利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。　?。ㄋ模┪鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠　　【例題多選題】關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說法是錯誤的（?。　　⒐?jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，該設備投資額的40%可以從應納稅所得額中抵免　　，可以按投資額的70%在當年應納稅所得額中抵免　　，可以在計算應納稅所得額的時候減計收入10%　　，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%，加計扣除　　[答疑編號911120703：針對該題提問]　　【答案】ABD68 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