【正文】 成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。 ? 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。 ? 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法 ，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商 、 確認(rèn)后 ， 達(dá)成預(yù)約定價安排 。 ? 條例第一百一十三條 企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ， 應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來 ， 附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 。 稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時 ， 企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方 ， 以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè) ，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 ? 條例第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括： ? （一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料； ? （二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料； ? （三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料； ? （四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。 ? 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 ? 條例第一百一十五條 稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法： ? （一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； ? （二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定； ? （三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定； ? （四）按照其他合理方法核定。 ? 企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。 第四十五條 由居民企業(yè) ， 或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家 （ 地區(qū) ）的企業(yè) ， 并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的 ， 上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分 ， 應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入 。 ? 避稅地 、 受控外國公司 ? 條例第一百一十六條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國居民，是指根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 的規(guī)定，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。 ? 第一百一十七條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括： ? （一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份； ? （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。 ? 第一百一十八條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50%. 第 四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出 ，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 資本弱化 ? 條例第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。 ? 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： ? （一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； ? （二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； ? （三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。 ? 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。 ? 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的 ，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整 。 一般反避稅條款 條例 第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的 ， 是指以減少 、 免除或者推遲繳納稅款為主要目的 。 ? 第四十八條 稅務(wù)機關(guān)按照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 ? 第一百二十一條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。 ? 前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個百分點計算。 ? 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。 ? 第一百二十三條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 第七章 征收管理 第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外 ， 依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 。 第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得 ， 以機構(gòu) 、 場所所在地為納稅地點 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu) 、 場所的 ，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn) ， 可以選擇由其主要機構(gòu) 、 場所匯總繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的 ， 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu) 、 場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得 ， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的所得 ，繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu) 、 場所的 ， 或者雖設(shè)立機構(gòu) 、 場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu) 、 場所沒有實際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 ? 條例第一百二十六條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件： ? （一）對其他各機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任； ? （二）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。 ? 條例第一百二十七條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。 ? 非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機關(guān)報告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。 第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外 ， 企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅 。 第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算 。 納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè) ， 或者終止經(jīng)營活動 ， 使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的 ， 應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度 。 企業(yè)依法清算時 ， 應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度 。 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi) ，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表 ， 預(yù)繳稅款 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起五個月內(nèi) ， 向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表 ， 并匯算清繳 ，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時 ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)報告和其他有關(guān)資料 。 ? 條例第一百二十八條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。 ? 企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。 ? 條例第一百二十九條 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的 ， 應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi) ， 向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前 ， 就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅 。 第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅 ，以人民幣計算 。 所得以 人民幣以外的貨幣計算的 ， 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款 。 按照中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價 ? 條例第一百三十條 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。 ? 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。 第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè) ， 依照當(dāng)時的稅收法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 享受低稅率優(yōu)惠的 ， 按照國務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法實施后五年內(nèi) ， 逐步過渡到本法規(guī)定的稅率； 享受定期減免稅優(yōu)惠的 ， 按照國務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止 ， 但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的 ， 優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算 。 法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi) ， 以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 可以享受過渡性優(yōu)惠 ， 具體辦法由國務(wù)院規(guī)定 。 國家已確定的其他鼓勵類企業(yè) ， 可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠 。 謝謝！ THANK YOU! 業(yè)務(wù)垂詢： 02583244753 gao2967@yahoo.