企業(yè)所得稅法管理講義6-資料下載頁
2025-04-08 11:25本頁面
【正文】 消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格： （150+60）247。（130％）＝300（萬元） 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅： 30030％＝90（萬元） 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅： ?。?50+60+90）l 7％＝5l（萬元） （2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290++（1+l7％）117％51＝（萬元） 當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額: 30080％30％＝72（萬元）或9080％=72（萬元） 生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額： [290+247。（1+l7％）]30％72＝（萬元） 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： ?。?）2001年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票， 注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫。 ?。?）15月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票?！ 。?）612月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元?！ 。?）經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，9月簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷卷煙200箱。為了占領(lǐng)銷售市場，卷煙廠與商場商定以結(jié)算價(jià)為基數(shù)加價(jià)3%對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價(jià)支付商場2%的代銷手續(xù)費(fèi)。11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項(xiàng)，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)?！ 。ㄌ崾荆簾熃z消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅稅率2001年15月為50%，從2001年6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45%。） 要求： ?。?）計(jì)算卷煙廠2001年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅?！ 敬鸢浮俊 。?）卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅： 進(jìn)項(xiàng)稅額=204+607%=（萬元） 銷項(xiàng)稅額=4563247。（1+17%）17%+750017%+20017% =663+1275+=（萬元） 應(yīng)納稅額==（萬元） （2）卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 銷售卷煙的消費(fèi)稅=4563247。（1+17%）50%+750045%+20045%+（3000+200）=1950+3375+234+48=5607（萬元） 生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額=（400+850）30%=375（萬元） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=5607375=5332（萬元） 7 / 7
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