企業(yè)所得稅法管理講義6-文庫(kù)吧
2025-03-24 11:25 本頁(yè)面
【正文】 消費(fèi)稅=4030%=12（萬(wàn)元）?！ 。簭墓I(yè)購(gòu)入，在工業(yè)扣稅 對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除?！ ×?、消費(fèi)稅稅額減征 對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費(fèi)稅?！ 纠}4】 某汽車制造廠本月生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的越野車（消費(fèi)稅稅率為5%）70輛，當(dāng)月售出60輛，每輛不含稅價(jià)格為12萬(wàn)元，下列處理方法正確的有（?。?。 【答案】AC。應(yīng)納消費(fèi)稅 = 60125%（130%）= （萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅 = 601217% = （萬(wàn)元） 七、酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理（新增內(nèi)容，一般了解） 第四節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握） 所謂自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途稅務(wù)處理一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅二、用于其它方面 ①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品； ②在建工程；?、酃芾聿块T、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；?、莛佡?zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（1）于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅（2）應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格 組價(jià)= [成本(1+成本利潤(rùn)率)]247。(1消費(fèi)稅稅率) 【例題5】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（?。??！ 敬鸢浮緽D 組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率有幾種適用情況： ?。?）對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 【例題】見(jiàn)教材 （2）對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金?！ 纠}6】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)?！ 、賾?yīng)納消費(fèi)稅=10220=2200（元） ?、趹?yīng)納增值稅=[101000（1+10%）+2200]17%=2244（元） ?。?）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品從量計(jì)算的消費(fèi)稅與價(jià)格無(wú)關(guān)?！ 〗M價(jià)時(shí)，不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。從價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅如需組價(jià)，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定確定?！ 纠}6】某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶慶祝活動(dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。 ?、賾?yīng)納消費(fèi)稅： 從量征收的消費(fèi)稅=2000
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