【正文】 ? 居民企業(yè)（ 境內(nèi)、 境外 ） （ 境內(nèi) ） 有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（ 境外，有聯(lián)系 ） ? 非居民企業(yè) 沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（ 境內(nèi) ） 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25％。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20％。 所得稅稅法 實(shí)施條例 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二章 應(yīng)納稅所得額 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入 免稅收入或所得－扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 舉例：收入 100萬(wàn)元 ， 其中免稅收入 20萬(wàn)元 扣除 90萬(wàn)元 ， 假如沒(méi)有不征稅收入和以前年度虧損 。 應(yīng)納稅所得額： [1]原規(guī)定 =1009010=0 [2]新規(guī)定 1002090=10 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二章 應(yīng)納稅所得額 第一節(jié) 一般規(guī)定 第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二節(jié) 收 入 第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （ 一 ） 財(cái)政撥款； （ 二 ） 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) 、 政府性基金； （ 三 ） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （ 一 ） 財(cái)政撥款； （ 二 ） 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) 、 政府性基金； （ 三 ） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第三節(jié) 扣 除