【正文】 所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè) 20%以上股份，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。 所得稅稅法 實施條例 舉例：一家國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年實現(xiàn)稅前收入總額 2021萬元（包括產(chǎn)品銷售收入 1800萬元、購買國庫券利息收入 100萬元、其他收入 100萬元），發(fā)生各項成本費(fèi)用共計 1000 萬元，其中包括：合理的工資薪金總額 200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 20萬元，工會經(jīng)費(fèi) 10萬元，稅收滯納金 10萬元，提取的各項準(zhǔn)備金支出 100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備 500萬元，購置完畢即投入使用。 問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？（假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損） 計算過程： 1計算企業(yè)的應(yīng)稅收入總額 =2021— 100=1900 2計算企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除項目的金額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 100x60%=6 2021x5 ‰=5 職工福利費(fèi)： 200x14%=28 職工教育經(jīng)費(fèi)： %=5 工會經(jīng)費(fèi)： 200x2%=4 準(zhǔn)予扣除項目金額 =1000（ 1005） （ 5028）（ 205） （ 104） 10100=756 3應(yīng)納稅所得額 =1900756=1144 4確定稅率：稅法規(guī)定國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 5由于企業(yè)當(dāng)年購置并實際使用了稅法鼓勵的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，因而可以實行投資抵免，首先需要計算投資抵免前企業(yè)的應(yīng)納稅額=1144x15%= 6計算允許抵免的稅額，稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免，則允許抵免稅額 =500x10%=50。 7計算企業(yè) 2021年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅額== 擴(kuò)大 稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍； ； 、 節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備； 、 非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策 。 保留 、 碼頭 、 機(jī)場 、 鐵路 、 公路 、 電力 、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策； 。 稅收優(yōu)惠方式的確定： 在稅收優(yōu)惠方式的選擇上，新稅法在主要采用傳統(tǒng)的定期減免稅和減低稅率等直接優(yōu)惠方式的基礎(chǔ)上，為適應(yīng)稅收優(yōu)惠格局從地區(qū)優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)移的變化，對稅收優(yōu)惠方式進(jìn)行了適度調(diào)整，盡可能地采用間接稅收優(yōu)惠方式。 新稅法采取的主要優(yōu)惠方式： （ 1）免稅收入： 新稅法首次采用了 “ 免稅收入 ” 的概念，將國債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入等確定為免稅收入。 （ 2）定期減免稅： 對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、 漁業(yè)項目的所得，從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得等。 （ 3）降低稅率： 對小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （ 4）加計扣除： 對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資，實行加計扣除的優(yōu)惠政策。 （ 5）加速折舊： 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 （ 6）減計收入： 對企業(yè)綜合利用資源取得的收入，由現(xiàn)行直接減免稅，調(diào)整為按收入的一定比例計入應(yīng)稅收入的方式 （ 7）稅額抵免： 對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資的投資額和企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免 替代 、 勞服企業(yè)直接減免稅政策； 策； 減免稅政策 。 過渡 術(shù)企業(yè) ， 自投產(chǎn)年度起予以 “ 兩免三減半 ” 優(yōu)惠政策； ， 在 2021年到期之前繼續(xù)執(zhí)行 。 取消 “ 兩免三減半 ” 和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè) “ 兩免 ” 等所得稅定期減免優(yōu)惠政策； ； 。 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 所得稅稅法 實施條例 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織： （一）依法履行非營利組織登記手續(xù)； （二）從事公益性或者非營利性活動； 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)； （四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配； （五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 （六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利； （七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。 前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 所得稅稅法 實施條例 第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指： （一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： 、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 所得稅稅法 實施條例 ； ； ； 、家禽的飼養(yǎng)； ； 、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 所得稅稅法 實施條例 （二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 所得稅稅法 實施條例 第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 所得稅稅法 實施條例 企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營