【導(dǎo)讀】?jī)?nèi)容更豐富，層次更清晰。“五個(gè)統(tǒng)一”、“兩個(gè)過渡”。以“法人”作為判定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。按照“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的原則。引入“不征稅收入”和“免稅收入”的概念。增加了反避稅內(nèi)容。對(duì)一些具體問題采取授權(quán)方式。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及管轄范圍。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分配所得。負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)、個(gè)人所在地、住所地。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。收入和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)以。與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)是否發(fā)生為判斷依據(jù)。法規(guī)規(guī)定進(jìn)行清算，計(jì)算繳納企業(yè)清算所得稅。被最終處置時(shí)才確認(rèn)該所得的實(shí)現(xiàn)。

　　

【正文】 理人履行納稅義務(wù)的； 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè) 所得稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 特定扣繳 特定扣繳 （法 39條 /條例 107108） 適用法定扣繳和指定扣繳的欠稅追繳 由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 扣繳申報(bào) 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 第六章 特別納稅調(diào)整 特別納稅調(diào)整這一節(jié)內(nèi)容，我們也習(xí)慣稱呼為 反避稅。 參照國(guó)際慣例，對(duì)反避稅進(jìn)行全面立法，包括反避稅領(lǐng)域的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、成本分?jǐn)?、預(yù)約定價(jià)、資料提供、受控外國(guó)公司、資本弱化、一般反避稅條款以及加計(jì)利息等方面的內(nèi)容。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 關(guān)聯(lián)方 有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人 : （ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （ 2）直接或者間接地同為第三者控制； （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 (條例第一百零九條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 基本原則 法第四十一條第一款 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來，不符合 獨(dú)立交易原則 而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照 合理方法 調(diào)整。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核心原則 獨(dú)立交易原則 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則（條例第一百一十條） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則決定轉(zhuǎn)讓定價(jià)的做法 尋找可比價(jià)格或可比企業(yè) 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 使用方法 合理方法 （條例第一百一十條） 包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整兩類方法 第一類方法：傳統(tǒng)交易法或稱價(jià)格法 可比非受控價(jià)格法 再銷售價(jià)格法 成本加成法 第二類方法利潤(rùn)法 * 交易凈利潤(rùn)法 利潤(rùn)分割法 (貢獻(xiàn)分割法和剩余利潤(rùn)分割法 ) 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂? 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 成本分?jǐn)偙仨氉裱?dú)立交易原則 ? 成本分?jǐn)偱c預(yù)期收益相配比 ? 企業(yè)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送成本分?jǐn)傆嘘P(guān)資料的義務(wù) ? 企業(yè)未按規(guī)定程序履行相關(guān)稅收義務(wù)和濫用成本分?jǐn)倕f(xié)議，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢? 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 預(yù)約定價(jià)安排定義 ,是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。（條例一百一十三條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià)安排 預(yù)約定價(jià) 安排 程序 第一階段 : 預(yù)約會(huì)談 第二階段 : 正式書面申請(qǐng) 第三階段 : 審核與評(píng)估 第四階段 : 磋 商 第五階段 : 簽訂安排 第六階段 : 執(zhí)行及監(jiān)控 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 資料提供 法第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核定方法 法第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 法第四十五條 由居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 ? 居民企業(yè) 稅法第二條作了定義 ? 中國(guó)居民 所稱中國(guó)居民，是指根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 的規(guī)定，就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。（條例第一百一十六條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括： （一）居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè) 50%以上股份； （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。（第一百一十七條 ） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 二、受控外國(guó)公司 新增條款 ? 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的 50％。（第一百一十八條） ? 并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要 是指，該ＣＦＣ不從事實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而以減少或規(guī)避中國(guó)稅收為主要目的。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 三、資本弱化 新增條款 ? 法第四十六 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 四、一般反避稅條款 新增條款 第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他 不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（第一百二十條） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 五、加計(jì)利息 — 新增條款 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間加收利息。 ? 加收的利息不得稅前扣除。 ? 利率水平按照稅款所屬年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。對(duì)企業(yè)能夠有效地按照相關(guān)規(guī)定提供有關(guān)資料的，利息可減按前款規(guī)定的基準(zhǔn)利率計(jì)算。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 六、調(diào)查期限 — 新增條款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。（條例第一百二十三條 ） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 第七章 征收管理 特別提示 一、企業(yè)所得稅的征收管理應(yīng)優(yōu)先適用本章對(duì)納稅地點(diǎn)、匯總繳納 、納稅年度、納稅方式等問題作出的特別規(guī)定； 二、除本法規(guī)定外，依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行。 對(duì)跨區(qū)法人所得稅的處理原則 “統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政分配” 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 法人母子公司不再合并納稅 （現(xiàn)行有 120家。對(duì)個(gè)別確需合并納稅的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定 ） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 第八章 附則 新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 國(guó)發(fā) 〔 2020〕 39號(hào)、國(guó)發(fā) [2020]40號(hào) 一、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的過渡性稅收優(yōu)惠 （只對(duì)高新技術(shù)企業(yè)） 二、普通稅收優(yōu)惠區(qū)域的過渡性政策 原享受 15%低稅率的企業(yè)， 2020年 ～ 2020年 5年過渡期內(nèi)的稅率依次為 18%、 20%、 22%、 24%、 25%；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)，自 2020年起按 25%稅率執(zhí)行。 按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2020年度起計(jì)算。 財(cái)稅 〔 2020〕 202號(hào) 優(yōu)惠政策至 1012年（六省、五區(qū)、一市、一兵團(tuán)、三個(gè)自治州） 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 祝大家在揚(yáng)州度過一段美好的時(shí)光?。?！ 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 課間休息