【正文】 超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? (二 )其他企業(yè) ，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 2023/2/26 99 八、優(yōu)惠稅率 高新技術(shù)企業(yè) ? 條例第九十三條 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有 核心自主知識產(chǎn)權(quán) ，并同時符合下列條件的企業(yè)： ? (一 )產(chǎn)品 (服務(wù) )屬于 《 國家重點(diǎn)支持的 高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍； ? (二 )研究開發(fā)費(fèi)用 占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； ? (三 )高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入 占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； ? (四 )科技人員 占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； ? (五 )高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 ? 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 2023/2/26 100 政策解讀： ? （ 1）本條第一款將現(xiàn)行企業(yè)所得稅制的兩檔照顧性優(yōu)惠，調(diào)整為對小型微利企業(yè)的一檔稅收優(yōu)惠。 ? （ 2）本條第二款對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，取消了“兩免”政策。 ? 注意：依據(jù)國稅發(fā) 【 2023】 17號 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 》 ，在總局新的認(rèn)定辦法之前下來的暫按 25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。 ? 2023/2/26 101 九、加計扣除 稅法第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 2023/2/26 102 九、加計扣除 研究開發(fā)費(fèi)用 ? （一）研究開發(fā)費(fèi)用 ? 條例第九十五條 研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn) 的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 2023/2/26 103 九、加計扣除 安置殘疾人員 ? （二）安置殘疾人員 ? 條例第九十六條 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資 據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 ，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除 。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 2023/2/26 104 九、加計扣除 安置 其他就業(yè)人員 ? （三） 安置 其他就業(yè)人員 ? 企業(yè)安置國家鼓勵安置的 其他就業(yè)人員所支付的 工資的加計扣除 辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。（條例第九十六條） 2023/2/26 105 政策解讀： ? （ 1）研究開發(fā)費(fèi)的加計扣除，基本規(guī)定同財稅 [2023]88號 。 ? （ 2）殘疾人員工資的加計扣除，基本規(guī)定同財稅 [2023]111號 。 ? （ 3）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，現(xiàn)行稅收制度規(guī)定為減免稅，新法規(guī)定為加計扣除應(yīng)稅所得額。 2023/2/26 106 十、創(chuàng)業(yè)投資抵免 稅法第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按 投資額 的一定比例 抵扣應(yīng)納稅所得額 。 抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其 投資額的 70%在股權(quán)持有 滿 2年的當(dāng)年抵扣 該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。（條例第九十七條） 2023/2/26 107 政策解讀： ? （ 1）本條的適用主體為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 ? （ 2）本條的適用對象為國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資。 ? （ 3）本條是按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是抵扣所得稅額。 ? （ 4）本條基本規(guī)定同財稅 [2023]31號。 2023/2/26 108 十一、加速折舊 稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以 縮短折舊年限 或者采取 加速折舊 的方法。 可以采取縮 短折舊年限 或者采取 加速折舊 的方法的固定資產(chǎn)，包括： (一 )由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； (二 )常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取 縮短折舊年限 方法的，最低折舊年限 不得低于 本條例第六十條 規(guī)定折舊年限 的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取 雙倍余額遞減法 或者 年數(shù)總和法 。（條例第九十八條） 2023/2/26 109 十二、減計收入 ? 稅法第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 ? 減計收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90%計入收入總額。 ? 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? （條例第九十九條） 2023/2/26 110 十三、投資抵免稅額 稅法第三十四條 企業(yè)購置用于 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行 稅額抵免 。 2023/2/26 111 十三、投資抵免稅額 ? 條例第一百條 稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的 投資額的 10%可以從企業(yè) 當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 ；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 ? 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 實際購置并自身實際投入使用 前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的 ，應(yīng)當(dāng) 停止享受 企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并 補(bǔ)繳 已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 2023/2/26 112 十四、稅收優(yōu)惠權(quán) 稅法第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的， 國務(wù)院 可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報 全國人民代表大會常務(wù)委員會 備案。 2023/2/26 113 政策解讀： ? （ 1）新法從總體上，將專項稅收優(yōu)惠權(quán)的決定權(quán)授予國務(wù)院。 ? （ 2）稅收優(yōu)惠權(quán)實行備案制度，即國務(wù)院決定的稅收專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 ? （ 3）現(xiàn)行稅收制度對稅收優(yōu)惠權(quán)無明確規(guī)定，但從具體規(guī)定看，財政部、稅務(wù)總局均有一定的稅收優(yōu)惠權(quán)。 ? （ 4）突發(fā)事件（自然災(zāi)害） 2023/2/26 114 ? 條例第一百零二條 企業(yè) 同時 從事 適用不同 企業(yè)所得稅 待遇 的項目的，其 優(yōu)惠項目 應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)計算 所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用； 沒有單獨(dú)計算的，不得享受 企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 2023/2/26 115 第七章 征收管理 ?納稅地點(diǎn) ?納稅期間 ?納稅申報及稅款繳納 2023/2/26 116 第七章 征收管理 ? 稅法第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行。 ? 提示： ? 征收管理 優(yōu)先適用 本章對 納稅地點(diǎn)、匯總納稅年度、納稅方式 等問題作出的特殊規(guī)定。 ? 除本法規(guī)定外，依據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行。 2023/2/26 117 十五、納稅地點(diǎn) （一）居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) 稅法第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè) 登記注冊地 為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以 實際管理機(jī)構(gòu)所在地 為納稅地點(diǎn)。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立 不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納 企業(yè)所得稅。 *(新法第五十條從法律上確立了我國企業(yè)所得稅本質(zhì)上是法人所得稅制 ,) 稅法第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間 不得合并 繳納企業(yè)所得稅。 2023/2/26 118 十五、納稅地點(diǎn) ? （一）居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) ? 企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定 登記注冊的住所地 。 （條例第一百二十四條） ? 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng) 統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額 ，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。（條例第一百二十五條） 2023/2/26 119 現(xiàn)行合并或匯總納稅范圍： 120 3.《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 及其實施細(xì) 則規(guī)定的鐵路運(yùn)營、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險 （2023 ２０ 0８）； 。 ? 現(xiàn)行合并納稅企業(yè)于2023年１２月３１日停止執(zhí)行； ? 2023年１月１日后，個別集團(tuán)確須支持，由國務(wù)院單獨(dú)明確 ． 2023/2/26 120 十五、納稅地點(diǎn) （二）非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn) 條例第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以 機(jī)構(gòu)、場所所在地 為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以 扣繳義務(wù)人所在地 為納稅地點(diǎn)。 2023/2/26 121 十六、納稅期間 稅法第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其 實際經(jīng)營期 為一個納稅年度。 企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以 清算期間 作為一個納稅年度。 ? 2023/2/26 122 十七、納稅申報及稅款繳納 （一）正常情況下的納稅申報及稅款繳納 稅法第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 十五日 內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 五個月 內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 2023/2/26 123 十七、納稅申報及稅款繳納 （二）終止經(jīng)營活動的納稅申報及稅款繳納 稅法第五 十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自 實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 辦理注銷登記前 ，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 2023/2/26 124 十七、納稅申報及稅款繳納 （三）企業(yè)所得稅的貨幣單位 ? 稅法第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所 得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。 ? 企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng) 按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算 應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳 稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的