【正文】 在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。（條例 89條） ? 企業(yè) —— 項(xiàng)目 免征減征所得稅 ? （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得： 一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（條例 90條） ? 現(xiàn)行政策 30萬元 所有權(quán)和使用權(quán) 非居民企業(yè) 免征減征所得稅 ? （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得 減按 10％的稅率征收（預(yù)提所得稅） ? 主要考慮： 現(xiàn)行政策的銜接 有利于國(guó)際稅收協(xié)定談判 免征減征所得稅 ? 免稅項(xiàng)目： 外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得； ? 國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。條例 91條 外國(guó)銀行 降低稅率 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè) ， 減按 20％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 減按 15％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 。 優(yōu)惠稅率 — 稅收饒讓 降低稅率 ? 小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例 92條） 工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； 其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 ? 非限制和禁止行業(yè) 微利 條件同時(shí)符合 降低稅率 ? 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定： 擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件： 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； 研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； （銷售收入在 2億元以上 3%； 5000萬元 2億元 4%； 5000萬元以下 6%） 降低稅率 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（ 60%） 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（大專學(xué)歷： 30%；研發(fā)人員：20%） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 降低稅率 ? 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（條例 93條） 區(qū)內(nèi) — 區(qū)外 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 產(chǎn)品 —— 《 領(lǐng)域 》 產(chǎn)品 —— 產(chǎn)品、服務(wù) 專家認(rèn)定 年審制度 稅務(wù)審核 區(qū)域優(yōu)惠 第二十九條： 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 ， 可以決定減征或者免征 。 自治州 、 自治縣決定減征或者免征的 ， 須報(bào)省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府批準(zhǔn) 。 民族區(qū)域自治 限制和禁止行業(yè)（條例 94條） 加計(jì)扣除 第三十條： 企業(yè)的下列支出 ， 可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： （ 一 ） 開發(fā)新技術(shù) 、 新產(chǎn)品 、 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 ， 在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50％ 加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的 ， 按照無形資產(chǎn)成本的 150％ 攤銷 。 （ 條例 95條 ） 現(xiàn)行政策 適用范圍 增長(zhǎng)比例 “ 三新 ” 費(fèi)用歸集 管理辦法 加計(jì)扣除 （二）安臵殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資 企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國(guó)殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 （視力、聽力、言語(yǔ)、肢體、智力和精神殘疾人員） 加計(jì)扣除 ? 企業(yè)安臵國(guó)家鼓勵(lì)安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。（條例 96條） 加計(jì)扣除比例 優(yōu)惠期限 與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定 抵扣應(yīng)納稅所得額 第三十一條： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資 ， 可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的 ， 可以按照其投資額的 70％ 在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的 ， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 （ 條例 97條 ） 抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)： 500人 2億元 2億元 加速折舊 第三十二條： （ 條例 98條 ） 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因 ， 確需加速折舊的 ， 可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。 （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 折舊年限：最低不得低于規(guī)定的 60％； 加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。 間接優(yōu)惠 時(shí)間性差異 減計(jì)收入 第三十三條： 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。 減計(jì)收入 ? 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例 99條） 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 主要原材料 減計(jì)收入 成本費(fèi)用扣除 抵免稅額 第三十四條： 企業(yè)購(gòu)臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 現(xiàn)行政策：投資額 40% 抵扣新增企業(yè)所得稅 取消原因：投資過快增長(zhǎng) 不符合 WTO規(guī)則 抵免稅額 ? 稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)臵并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（條例 100條） ? 變化： 適用范圍 抵免比例 國(guó)產(chǎn)設(shè)備 新增稅款 目錄管理 抵免稅額 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè) ，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)臵并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)臵上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓 、 出租的 ， 應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ， 并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 （ 條例 100條 ） 救濟(jì)性條款 稅收優(yōu)惠的管理 ? 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （條例 102條 ） 授權(quán)條款 第三十五條： 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法 ， 由國(guó)務(wù)院規(guī)定 。（ 實(shí)施條例 便于調(diào)整 ） 第三十六條： 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要 ， 或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的 ， 國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策 ， 報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案 。 突發(fā)事件 （ 自然災(zāi)害 ） 稅收優(yōu)惠過渡 實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡期的意義： 政府誠(chéng)信 平穩(wěn)過渡，減少震動(dòng) 保持政策連續(xù) 沿襲以往慣例，保證新稅法的順利貫徹實(shí)施。 稅收優(yōu)惠過渡 ? 第五十七條：文件： 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法實(shí)施后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率； 享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 企業(yè)范圍 低稅率地區(qū) 定期優(yōu)惠 獲利年度 稅額計(jì)算 稅收優(yōu)惠過渡 ? 法律設(shè)臵的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定 “ ⑤ +① ” 地區(qū) 高新技術(shù)企業(yè) 國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 西部地區(qū) 東北老工業(yè)基地 中部地區(qū)