企業(yè)所得稅法培訓(xùn)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-11 16:25本頁(yè)面
【正文】 渡期 ?應(yīng)納稅所得額 新稅法的重要內(nèi)容：過(guò)渡期 過(guò)渡期 具體規(guī)定 ? 新舊銜接辦法（國(guó)發(fā) [2022]39號(hào)） （ 1） 2022年 3月 16日前已經(jīng)完成工商登記注冊(cè)的企業(yè) （ 2）符合國(guó)家實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策項(xiàng)目和范圍的規(guī)定 （ 3） 新舊優(yōu)惠政策相交迭，企業(yè)有權(quán)選擇 ?繼續(xù)執(zhí)行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策（國(guó)發(fā) [2022]39號(hào)） ?5＋ 1地區(qū) 2免 3減新政策（國(guó)發(fā) [2022]40號(hào)） （ 1） 2022年 1月 1日后登記注冊(cè) 的 國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù) 企業(yè) （ 2） 深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)和海南五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海浦東新區(qū)內(nèi) （ 3）能夠單獨(dú)計(jì)算區(qū)內(nèi) (外 )所得 ,并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 ?軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)及證券投資基金的稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅 [2022]1號(hào)） ?過(guò)渡期減半稅率的確定 (財(cái)稅 [2022]21號(hào) )： 過(guò)渡期內(nèi)過(guò)渡稅率的減半 新稅法的重要內(nèi)容：過(guò)渡期 過(guò)渡期 低稅率優(yōu)惠過(guò)渡辦法 ? 原適用 15%稅率的，自 2022年起在 5年內(nèi)逐步過(guò)渡至 18%、 20%、22%、 24%和 25%（見(jiàn)圖一）； ?原適用 24%稅率的，在 2022年一步到位執(zhí)行 25%稅率（見(jiàn)圖二）。 ?原適用 15％稅率且享受定期減半優(yōu)惠的，自 2022年起 5年內(nèi)適用的減半稅率為 9％、 10％、 11％、 12％、 %。 經(jīng)濟(jì)特區(qū) 圖二 圖一 2022 2022 2022 2022 2022 202225% 24% 22% 20% 18% 15% 2022 2022 年及以后24% 25% 新稅法的重要內(nèi)容：過(guò)渡期 過(guò)渡期 定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡辦法 企業(yè)類(lèi)型 過(guò) 渡 辦 法 已享受定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè) 繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止 因未獲利而尚未享受定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè) 優(yōu)惠期限從 2022年 1月 1日起計(jì)算 新稅法的重要內(nèi)容 ?納稅人 ?稅率 ?收入的確認(rèn)和成本費(fèi)用的扣除 ?稅收優(yōu)惠 ?過(guò)渡期 ?應(yīng)納稅所得額 新稅法的重要內(nèi)容：間接抵免 ?居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ?外國(guó)企業(yè)在境外已就該所得繳納所得稅 ?直接或間接持有外國(guó)企業(yè) 20%以上股份，而非表決權(quán) ?送審稿規(guī)定看三層，新稅法未明確 居民企業(yè) 境外公司 第一層 境外公司 第二層 境外實(shí)際繳納稅額 境內(nèi) 境外 境外公司 第三層 ? 議程 ：對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響 征收管理 納稅地點(diǎn) ? 居民企業(yè) －登記注冊(cè)地 －實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地（登記注冊(cè)地在境外的） 征收管理 納稅期限與合并納稅 ? 納稅期限 －年度終了 5個(gè)月 內(nèi)匯算清繳 ? 匯總納稅 －居民：分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu) 匯總 納稅 －非居民：經(jīng)批準(zhǔn)由主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 匯總 繳納 －除另有規(guī)定，企業(yè)之間不得合并納稅 ? 舊內(nèi)資企業(yè)所得稅法 : – 實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 – 所稱(chēng)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶(hù)；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。 ? 舊外資企業(yè)所得稅法 : – 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅。 ? 新稅法 : – 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 (新法第 50條 ) 新稅法的重要內(nèi)容：納稅人 納稅人 – 匯總納稅 ? 統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù) 總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算需預(yù)繳的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額 每月或季度終了后 10日內(nèi) 總機(jī)構(gòu)將應(yīng)納稅所得額在總分機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偛⑼ㄖ鞣种C(jī)構(gòu) 總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表就地預(yù)繳 各分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表就地預(yù)繳 每月或季度終了 15日內(nèi) 年度終了 5個(gè)月內(nèi) 總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳 每年 6月 20日前 總機(jī)構(gòu)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 注： 總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅額分?jǐn)偙壤嚎倷C(jī)構(gòu) 50%，所有分支機(jī)構(gòu)共 50% 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?=（該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入 /各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額） *+（該分支機(jī)構(gòu)職工工資 /各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額） *+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額 /各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和） * 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額 =所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額 *該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤? 新稅法的重要內(nèi)容：納稅人 納稅人 – 匯總納稅 討 論
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