企業(yè)所得稅法培訓(xùn)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 16:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 特許權(quán)使用費(fèi)：按合同約定的 付特許權(quán)使用費(fèi)日 。 ? 接受捐贈(zèng)：按 實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn) 日。 收入的確認(rèn)時(shí)間未作明確規(guī)定 。 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 收入 – 確認(rèn)時(shí)點(diǎn) (續(xù) ) 項(xiàng)目 新稅法 舊稅法 分期收款收入的確認(rèn) ? 按 合同約定的付價(jià)款 日。 ? 內(nèi)資：按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)； ? 外資：按交付產(chǎn)品或者商品開(kāi)出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，或按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 收入 – 非貨幣性交易所得 項(xiàng)目 新稅法 舊稅法 非貨幣性交易所得 ? 按照 公允價(jià)值 確定收入額。 ? 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng) 視同銷售貨物 、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 ? 取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的 市場(chǎng)價(jià)格 計(jì)算或者估定。 ? 納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，均應(yīng) 視同銷售 ，作為收入處理 (舊內(nèi)資企業(yè)所得稅法）。 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 不征稅收入與免稅收入 ? 不征稅收入 ?財(cái)政撥款 ?依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 ?其他不征稅收入 政府補(bǔ)助 ? 免稅收入 ? 國(guó)債利息收入； ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 符合條件的非盈利組織的收入 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 成本和費(fèi)用的扣除 基本原則 ? 真實(shí)性 ? 合法性 ? 合理性 ? 區(qū)分收益性支出和資本性支出 ? 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 成本和費(fèi)用的扣除 扣除分類 ? 費(fèi)用的扣除分類 不予扣除 限定條件準(zhǔn)予扣除 限額扣除：超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)或不允許結(jié)轉(zhuǎn) 據(jù)實(shí)扣除 加計(jì)扣除 ? 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 成本和費(fèi)用的扣除 不予扣除項(xiàng)目 ?向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) ?企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 ?公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出 ?其他 企業(yè)所得稅稅款 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 贊助支出 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 成本和費(fèi)用的扣除 限定條件準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 ?合理的 工資薪金 ?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（在規(guī)定的范圍內(nèi)扣除） ?損失（依照有關(guān)規(guī)定扣除） ?合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 ?符合要求的成本分?jǐn)? ?稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可扣除項(xiàng)目 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 成本和費(fèi)用的扣除 工資扣除的新舊比較 項(xiàng)目 新稅法 舊稅法 工資費(fèi)用 ? 企業(yè)發(fā)生的 合理的 工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 － 實(shí)際發(fā)生的工資支出 － 限于合理的范圍和幅度 － 包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式 ? 新稅法取消了內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資的限制 ? 內(nèi)資：計(jì)稅工資等。 ? 外資：按照實(shí)際發(fā)放金額扣除。 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 成本和費(fèi)用的扣除 職工保險(xiǎn)扣除的新舊比較 項(xiàng)目 新稅法 舊稅法 職工保險(xiǎn) ? 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ,分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除； ? 除另有規(guī)定外， 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ，不得扣除。 ? 內(nèi)資： 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及基本保障之外的補(bǔ)充保險(xiǎn) ,不得扣除。 ? 外資： 企業(yè)直接為其中國(guó)境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。 新稅法的重要內(nèi)容：收入的確認(rèn)與成本費(fèi)用的扣除 成本和費(fèi)用的扣除 財(cái)產(chǎn)損失扣除的新舊比較 項(xiàng)目 新稅法 舊稅法 財(cái)產(chǎn)損失 ?企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按
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