企業(yè)所得稅法培訓ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 16:25 本頁面
【文章內容簡介】 特許權使用費：按合同約定的 付特許權使用費日 。 ? 接受捐贈：按 實際收到捐贈資產 日。 收入的確認時間未作明確規(guī)定 。 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 收入 – 確認時點 (續(xù) ) 項目 新稅法 舊稅法 分期收款收入的確認 ? 按 合同約定的付價款 日。 ? 內資：按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)； ? 外資：按交付產品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，或按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 收入 – 非貨幣性交易所得 項目 新稅法 舊稅法 非貨幣性交易所得 ? 按照 公允價值 確定收入額。 ? 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當 視同銷售貨物 、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的 市場價格 計算或者估定。 ? 納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，均應 視同銷售 ，作為收入處理 (舊內資企業(yè)所得稅法）。 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 不征稅收入與免稅收入 ? 不征稅收入 ?財政撥款 ?依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 ?其他不征稅收入 政府補助 ? 免稅收入 ? 國債利息收入； ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； ? 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； ? 符合條件的非盈利組織的收入 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 成本和費用的扣除 基本原則 ? 真實性 ? 合法性 ? 合理性 ? 區(qū)分收益性支出和資本性支出 ? 不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 成本和費用的扣除 扣除分類 ? 費用的扣除分類 不予扣除 限定條件準予扣除 限額扣除：超出部分允許結轉或不允許結轉 據(jù)實扣除 加計扣除 ? 資產的稅務處理 ? 長期待攤費用的稅務處理 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 成本和費用的扣除 不予扣除項目 ?向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 ?企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息 ?公益性捐贈以外的捐贈支出 ?其他 企業(yè)所得稅稅款 稅收滯納金 罰金、罰款和被沒收財物的損失 贊助支出 未經(jīng)核定的準備金支出 與取得收入無關的其他支出 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 成本和費用的扣除 限定條件準予扣除項目 ?合理的 工資薪金 ?補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險（在規(guī)定的范圍內扣除） ?損失（依照有關規(guī)定扣除） ?合理的勞動保護支出 ?符合要求的成本分攤 ?稅務機關審批后方可扣除項目 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 成本和費用的扣除 工資扣除的新舊比較 項目 新稅法 舊稅法 工資費用 ? 企業(yè)發(fā)生的 合理的 工資薪金支出，準予扣除。 － 實際發(fā)生的工資支出 － 限于合理的范圍和幅度 － 包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式 ? 新稅法取消了內資企業(yè)計稅工資的限制 ? 內資：計稅工資等。 ? 外資：按照實際發(fā)放金額扣除。 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 成本和費用的扣除 職工保險扣除的新舊比較 項目 新稅法 舊稅法 職工保險 ? 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費 ,分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除； ? 除另有規(guī)定外， 商業(yè)保險費 ，不得扣除。 ? 內資： 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)人壽保險或財產保險及基本保障之外的補充保險 ,不得扣除。 ? 外資： 企業(yè)直接為其中國境內工作的雇員個人支付的境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費，不得在企業(yè)應納稅所得額中扣除。 新稅法的重要內容：收入的確認與成本費用的扣除 成本和費用的扣除 財產損失扣除的新舊比較 項目 新稅法 舊稅法 財產損失 ?企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按
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